坏账损失的核算--中级会计实务辅导

　　例3：承例2，1998年10月长兴公司上年确认的坏账损失4000元又收回；当年年末应收账款余额为150000元。
　　11998年10月
　借：应收账款4000
贷：坏账准备4000
借：银行存款4000
贷：应收账款4000
21998年底
“坏账准备”账户贷方应保持余额=150000×5％=7500（元）；计提前“坏账准备”账户余额（贷方）=6000＋4000=10000（元）；因此应冲销2500元。
借：坏账准备2500
贷：管理费用2500
　　例4：承例3，1999年8月长兴公司实际发生坏账损失3500元；当年年末应收账款余额为80000元。
　　11999年8月
借：坏账准备3500
贷：应收账款3500
　　21999年底
“坏账准备”账户贷方应保持余额=80000×5％=4000（元）；计提前“坏账准备”账户余额（贷方）=7500－3500=4000（元）；因此既不补提也不冲销，即不需要进行会计处理。
综上所述，在采用年末余额百分比法计提坏账准备时，始终要掌握这样一个原则，即当年坏账准备计提后，一定要保持“坏账准备贷方余额÷应收账款年末余额=计提比例”这一等式成立。此外，关于备抵法，我们还应注意以下几点：（1）上市公司采用备抵法时，其具体方法及计提比例均由公司自行确定；（2）上市公司的其他应收款需计提坏账准备，应收票据不计提坏账准备；（3）在预收账款登记在“应收账款”账户的情况下，计提坏账准备所依据的基数应剔除预收账款因素；（4）以上介绍的年末余额百分比法的原理可以推而广之，进一步应用到存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备等的计提。