郑庆华:2006年《中级会计实务》解题思路（二）

（2）2日
借：应收账款 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税金——应交增值税（销项税额）1.7
10日
借：主营业务收入 4 (10*40%)
应交税金——应交增值税（销项税额）0.68
贷：应收账款 4.68
借：银行存款 7.02
贷：应收账款 （11。7*60%） 7.02
（3）3日
借：银行存款 50
贷：预收账款 50
15日
借：预收账款 93.6
贷：主营业务收入 80
应交税金——应交增值税（销项税额）13.6
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
（4）4日
借：发出商品 12
贷：库存商品 12
借：应收账款 3.4
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）3.4
12日
借：库存商品 3.6
贷：发出商品 3.6 （12*30%）
借：应交税金——应交增值税（销项税额）1.02
贷：应收账款 1.02
借：应收账款 14
贷：主营业务收入 14 （20*70%）
借：主营业务成本 8.4
贷：发出商品 8.4
（5）销售购回不能确认收入
借：银行存款 11.7
贷：库存商品 6
应交税金——应交增值税（销项税额）1.7
待转库存商品差价 4
以后3月，每月计提利息
借：财务费用 1
贷：待转库存商品差价 1
3个月后回购
借：库存商品 6
应交税金——应交增值税（进项税额）2.21
待转库存商品差价 7
贷：银行存款 15.21
（6）此业务属于代销的视同买断
A：5月6日
借：委托代销商品0.6
贷：库存商品 0.6
5月20日
借：应收账款 1.17
贷：主营业务收入 1
应交税金——应交增值税（销项税额）0.17
5月25日
借：银行存款 1.17
贷：应收账款 1.17
借：主营业务成本 0.6
贷：委托代销商品0.6
B：5月6日
借：受托代销商品 1
贷：代销商品款
5月20日
借：银行存款 1.0404
贷：主营业务收入 1.2
应交税金——应交增值税（销项税额）0.204
借：代销商品款 1
应交税金——应交增值税（进项税额）0.17
贷：应付账款 1.17
借：主营业务成本 1
贷：受托代销商品 1