郑庆华:2006年《中级会计实务》解题思路（二）

5月25日
借：应付账款 1.17
贷：银行存款 1.17
（7）
5月7日 借：分期收款发出商品 60
贷：库存商品 60
按合同约定日期确认收入和成本，每期分录：
借：银行存款（应收账款） 39
贷：主营业务收入 33.33
应交税金——应交增值税（销项税额）5.67
借：主营业务成本 20
贷：分期收款发出商品 20
（8）
借：发出商品 30
贷：库存商品 30
借：应收账款 8.5
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）8.5
安装完毕确认收入
借：应收账款 50
贷：主营业务收入 50
借：主营业务成本 30
贷：发出商品 30
（9）
完工进度=36/60=60%
借：应收账款 60
贷：其他业务收入 60
借：其他业务支出 39
贷：应付工资 20
银行存款 16
应交税金——应交营业税 3
（10）退货部分不能确认收入，包修和包换发生的费用进营业费用
借：银行存款 117
贷：主营业务收入 98
预收账款 2 （100*2%）
应交税金——应交增值税（销项税额） 17
借：发出商品 1.2
主营业务成本 58.8
贷：库存商品 60
退货期满时，可以确认收入
借：预收账款 2
贷：主营业务收入 2
借：主营业务成本 1.2
贷：发出商品 1.2
（11）准则规定：收到服务性的费用，能否作为当期收入应看后续服务由谁负责，如果由外单位承担，则当期全部确认收入，否则，按年分期确认收入，本题应按年确认收入。
借：银行存款 100
贷：预收账款 100
借：预收账款 10
贷：主营业务收入（其他业务收入） 10
（12）
退货期为15天，26日发货，收入不成立
18日 借：银行存款 10
贷：预收账款 10
26日 借：营业费用 0.5
预收账款 0.5
贷：银行存款 1
借：发出商品 12
贷：库存商品 12
借：预收账款 3.4
贷：应交税金——应交增值税（销项税额）3.4