2005年2月中级会计实务网校强化讲义[上]

　　第二年发生坏账15000，应借记坏账准备15000，这是第二年发生的坏账，然后在第二年末计算出来的余额是70000（1400000×5％），在此之前有45000（60000－15000），所以应该再计提25000，这就是第二年年末要计提的坏账准备。　　第三年又发生坏账4000，在第三年末的时候，坏账准备余额是65000（1300000×5%），在此之前坏账准备账户已经有70000－4000＝66000，所以期末应冲减坏账准备的金额是65000－66000＝－1000。　　第四年又有一项坏账回收，坏账回收在坏账准备的贷方，坏账回收饲10000，第四年的余额是75000（1500000×5％），所以第四年没有提坏账。　　所以该企业因对应收账款计提坏账准备在四年中累计计入管理费用的金额就是把第一年提的60000加上第二年提的25000减去第三年的1000等于84000。　　[例题5]：用于贴现的应收账款，在应收账款到期时，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任，则该应收账款不能计提坏账准备。（）　　答案：X
　　[例题6]：A公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给银行，售价为85万元，双方协议规定不附追索权。该应收账款的账面余额为100万元，未计提坏账准备。A公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回（货款10万元，增值税销项税额为1.7万元），实际发生的销售退回由A公司负担。该应收账款实际发生退货的价税合计数为15万元。A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为（）万元。　　A.15
　　B.6.6
　　C.3.3
　　D.-3.3
　　答案：C
　　解析：应确认的营业外支出金额=100-（10+1.7）-85=3.3万元
第三章　存　货

一、本章应关注的主要内容
　　(一)掌握存货初始计量的核算
　　(二)掌握存货期末计量的核算（特别是成本与可变现净值孰低法内容）
　　二、例题讲解
　　[例题1]:某增值税一般纳税企业本期购入一批原材料，进货价格为100万元，增值税进项税额为17万元。所购材料到达后验收发现材料短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因。该材料应计入存货的实际成本为（）万元。
　　A.117
　　B.70
　　C.100
　　D.75
　　答案：D
　　解析：应计入存货的实际成本＝100－100×25％＝75万元
　　[例题2]：下列项目中，应计入工业企业存货成本的有()。
　　A.一般纳税企业进口原材料支付的关税
　　B.生产过程中发生的生产工人工资
　　C.企业发生的不属于在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用
　　D.自然灾害造成的原材料净损失
　　答案：AB
　　[例题3]：2004年10月20日，兴业公司接受希望公司捐赠的一批原材料（兴业公司作为原材料管理和核算），希望公司提供的有关凭据表明该批原材料的价值为10000元，所取得的增值税专用发票上注明的增值税额为1700元。捐赠过程中兴业公司以现金支付运杂费等其他相关税费600元，其中，运输费中可抵扣的增值税进项税额为35元。兴业公司的现行所得税税率为33％2004年度，兴业公司实现利润总额为400000元。无其他纳税调整事项。此项业务，兴业公司2004年应计入资本公积的金额为（）元。
　　A.7839
　　B.6700
　　C.8241
　　D.11700
　　答案：A
　　解析：兴业公司2004年应计入资本公积的金额=（10000+1700）×67%=7839元。
　　[例题4]：一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接用于出售，其发生的下列支出中应计入委托加工物资成本的有（）。
　　A.加工费来源：www.examda.com
　　B.由委托方负担的往返运杂费
　　C.发出材料的实际成本
　　D.受托方代扣代缴的消费税
　　答案：ABCD
　　[例题5]：出租包装物不能使用而报废时，应将其残料价值记入其他业务支出科目（）
　　答案：V
　　[例题6]：下列各项中，应计入其他业务支出的有（　　）。
　　A.领用的用于出借的新包装物成本
　　B.领用的用于出租的新包装物成本
　　C.随同商品出售单独计价的包装物成本
　　D.随同商品出售不单独计价的包装物成本
　　答案：BC
　　[例题7]：某商场采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2001年10月，甲类商品期初库存余额为20万元。该类商品本月购进为60万元，本月销售收入为92万元，本月销售折让为2万元；上月该类商品按扣除销售折让后计算的毛利率为30％。假定不考虑相关税费，2001年10月该类商品月末库存成本为()万元。（2002年考题）
　　A.15.6
　　B.17
　　C.52.4
　　D.53
　　答案：B
　　解析：2001年10月该类商品月末库存成本=20+60-（90-90×30%）=17万元