会计职称考试《中级会计实务》复习技巧(2)

本章重点是应交税金：

　　1．与企业损益无关的税金：代扣代交的个人所得税；

　　2．有进项税的税金：增值税、消费税、资源税；

　　3．与土地有关的税金：土地增值税、土地使用税、耕地占用税；

　　4．只能进“在建工程”科目的税金：固定资产投资方向调节税、耕地占用税；

　　5．不通过“应交税金”科目的税金：印花税、耕地占用税；

　　6．计入“管理费用”的税金：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税；

　　7．税上税费是指：城建税和教育费附加，其计算的基础是，应交增值税、应交消费税与应交营业税之和。

　　增值税主要掌握：

　　（1）购进特殊产品进项税的计算方法与价税分解方法的区别；

　　（2）从小规模纳税人购进货物的增值税能否作为进项税，关键是对方能否提供增值税专用发票；

　　（3）视同销售项目与进项税转出之间的区别；

　　（4）减免增值税与上交税金等。

　　消费税重点掌握委托加工应税消费品两种不同情况下的账务处理；需要交营业税的业务包括非运输企业提供运输劳务收入、转让无形资产、销售不动产、出租固定资产的租金收入，交营业税的不一定是其他业务收入；其他业务收入也不一定交的是营业税。城建税和教育费附加计算的基础相同，但进不同的会计科目。其他税种主要掌握进什么科目，是否通过“应交税金”科目。

　　第九章 长期负债

　　本章重点包括：

　　1．我国会计实务中长期借款费用的处理方法；长期借款与短期借款利息的不同处理方法；

　　2．应付债券主要掌握明细科目的设置，“应付债券”三种发行价格下的核算方法，应付债券与长期债权投资之间的联系与区别；

　　3．两种长期应付款的帐务处理方法。

　　第十章 所有者权益

　　本章重点注意以下问题：

　　1．不同企业组织形式下投入资本的核算（包括国有独资企业、有限责任公司、股份有限公司等）；

　　2．资本公积的核算，包括资本或股本溢价，资产评估增值与贬值，接受非货币资产捐赠，外币资本折算差额的会计处理；

　　3.留存收益的有关规定、计算及账务处理。