中级会计实务一重点导读（第2章）

一、考试大纲

（一）基本要求

1、掌握现金、银行存款日常收付的账务处理

2、掌握现金清查和银行存款核对的方法

3、掌握其他货币资金的内容及主要账务处理

4、熟悉现金的使用范围和现金收支的规定

5、了解银行支付结算方式的种类及其相关规定

（二）考试内容

1、现金

（1）现金概述

（2）现金的核算

2、银行存款

（1）银行支付结算方式及其账务处理

（2）银行存款的核对

3、其他货币资金

（1）外埠存款

（2）银行汇票存款

（3）银行本票存款

（4）信用卡存款

（5）信用证保证金存款

（6）存出投资款


二、重点导读

（一）现金

现金是流动性最强的资产。现金有狭义的概念和广义的概念之分。狭义的现金是指企业的库存现金，我国会计上所说的现金通常是指狭义的现金，仅指企业库存现金，包括库存的人民币和外币；广义的现金指除了库存现金之外，还包括银行存款、人民币现金、外币现金及现金等价物，此定义通常在现金流量表中应用。

1、现金使用范围

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金；

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点以下（1000元）的零星支出；

（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

2、开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付，或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

3、备用金的核算

实行定额备用金制度的企业，需设置“其他应收款——备用金”账户，也可单独设置“备用金”账户核算。除了增加或减少拨入的备用金外，有关备用金支出不通过“备用金”科目核算，而是直接借记“管理费用”等科目，贷记“现金”或“银行存款”。