第十九章 财务报告（一）
本章应关注的主要内容有：（1）掌握资产负债表的内容、格式和编制方法；（2）掌握利润表的内容、格式和编制方法；（3）掌握现金流量表的内容、格式和编制方法；（4）掌握所有者权益变动表的内容、格式和编制方法；（5）掌握每股收益的计算方法；（6）掌握合并财务报表的概念和合并财务报表范围的确定原则；（7）掌握合并资产负债表的内容、格式和编制方法；（8）掌握合并利润表的内容、格式和编制方法；（9）掌握合并现金流量表的内容、格式和编制方法；（10）掌握合并所有者权益变动表的内容、格式和编制方法；（11）掌握分部报告的内容、结构和编制方法；（12）掌握关联方的判断原则和披露要求；（13）熟悉附注的概念和报表重要项目的说明。
第十九章 财务报告（二）
【例题1】企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是（ ）。
A.投资所支付的现金
B.支付的其他与经营活动有关的现金
C.支付的其他与投资活动有关的现金
D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
【答案】C
【解析】应计入的项目是“支付的其他与投资活动有关的现金”。
【例题2】甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为丁公司的主要原材料供应商。在不考虑其他因素的情况下，下列公司之间，不构成关联方关系的是（ ）。
A.甲公司与乙公司
B.甲公司与丙公司
C.丙公司与丁公司
D.乙公司与丙公司
【答案】C
【例题3】某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（ ）万元。
A.400
B.850
C.450
D.500
【答案】D
【解析】企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40+10=500万元。
【例题4】甲公司只有一个子公司乙公司，2007年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品提供劳务收到现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元， “购买商品接受劳务支付现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2007年甲公司向乙公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，合并现金流量表中“销售商品提供劳务收到现金”项目的金额为（ ）万元。
A.3000
B.2600
C.2500
D.2900
【答案】D
【解析】“销售商品提供劳务收到现金”项目的金额=（2000+1000）-100=2900万元。
【例题5】某上市公司2007年初发行在外的普通股10000万股，2007年3月2日新发行4500万股，12月1日回购1500万股，以备将来奖励职工。该公司2007年实现净利润2725万元。不考虑其他因素，该公司2007年每股收益为（ ）元。
A.0.2725
B.0.21
C.0.29
D.0.2
【答案】D
【解析】普通股加权平均数=10000×12/12+4500×10/12-1500×1/12=13625万股，每股收益=2725÷13625=0.2元。
【例题6】下列项目中，属于分部费用的有（ ）。
A.营业成本
B.营业税金及附加
C.销售费用
D.所得税费用
【答案】ABC
【例题7】某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2002年有关资料如下：
（1）资产负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下（单位：万元）：
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账户名称 |
年初余额 |
本年增加 |
本年减少 |
年末余额 |
|
应收账款 |
3000 |
|
|
2800 |
|
应收票据 |
600 |
|
|
650 |
|
长期股权投资 |
200 |
|
50（出售） |
250 |
|
存货 |
2500 |
|
|
2200 |
|
应付账款 |
900 |
|
|
800 |
|
应交税费 |
|
|
|
|
|
应交增值税 |
100 |
527（销项税额） |
207（已交） |
120 |
|
应交所得税 |
30 |
100 |
|
40 |
|
短期借款 |
500 |
400 |
|
700 |
（2）利润表有关账户本年发生额如下（单位：万元）：
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账户名称 |
借方发生额 |
贷方发生额 |
|
营业收入 |
|
3000 |
|
营业成本 |
1700 |
|
|
投资收益： |
|
|
|
出售长期股权投资 |
|
20 |
（3）其他有关资料如下：
取得长期股权投资已支付现金，出售长期股权投资已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备5万元。存货本期减少额中含有工程项目领用本企业商品80万元，该批产品计税价为100万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
要求：计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程）：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金；（2）购买商品、接受劳务支付的现金；（3）支付的各项税费；（4）收回投资所收到的现金；（5）取得借款所收到的现金；（6）偿还债务所支付的现金；（7）投资所支付的现金。
【答案】
（1）销售商品、提供劳务收到现金=销售商品产生的收入和增值税销项税额3510万元（3000+527-100×17%）+应收账款（期初-期末）（3000-2800）+应收票据（期初-期末）（600-650）-本期计提的坏账准备5万元=3655万元
（2）购买商品、接受劳务支付的现金=购买商品产生的销售成本和增值税进项税额2000（1700+300）万元+存货（期末-期初）（2200-2500）+应付账款（期初-期末）（900-800）+工程项目领用本企业商品80万元=1880万元
（3）支付的各项税费=实际交纳的增值税款207 万元 +支付的所得税款90 万元 （30+100-40）=297 万元
（4）收回投资所收到的现金=20+50=70 万元
（5）取得借款所收到的现金=400 万元 （短期借款本年增加数）
（6）偿还债务所支付的现金=200 万元（500+400-700） （短期借款本期减少数）
（7）投资所支付的现金=100万元（长期股权投资本期增加数）（50+250-200）
