考试大资料：07会计专业技术资格考试中级会计实务基础十一

四、计算分析题

1．【答案】
(1)甲企业的账务处理
借：应付账款——乙企业260
贷：主营业务收入220
应交税费——应交增值税(销项税额)220 x 17％=37．40
营业外收入——债务重组利得2．0
借：主营业务成本180
贷：库存商品180
借：存货跌价准备1
贷：主营业务成本1
(2)乙企业的账务处理
借：库存商品220
应交税费——应交增值税(进项税额)37．40
坏账准备0·4
营业外支出——债务重组损失2．2
贷：应收账款——甲企业260
2．【答案】
(1)甲公司的账务处理
借：固定资产清理230
累计折旧10
固定资产减值准备40
贷：固定资产280
借：固定资产清理1
贷：银行存款1
借：应付票据——乙公司248．04
营业外支出——处置非流动资产损失11
贷：固定资产清理231
营业外收入——债务重组利得28．04
(2)乙公司的账务处理
借：固定资产220
坏账准备30
贷：应收票据——甲公司248．04
资产减值损失1．96
3．【答案】
债务重组：2007年1月1日，即办理完毕股权划转手续。
(1)乙公司(债务人)的账务处理
借：应付账款——甲公司800
长期投资减值准备20
贷：长期股权投资——X公司(成本)400
——×公司(损益调整)100+60 x 30％=118
银行存款1．50
投资收益700-400-118-1．5+20=200．5
营业外收入——债务重组利得100
(2)甲公司(债权人)的账务处理
借：长期股权投资——X公司(成本)700
坏账准备O．50
营业外支出——债务重组损失101
贷：应收账款——乙企业800
银行存款1．50
借：长期股权投资——×公司(成本)3000 x30％-700=200
贷：营业外收入200
4．【答案】
(1)甲公司2007年8月1日账务处理
借：应付账款——乙公司800
贷：股本200
资本公积——股本溢价200 x(3-I)=400
营业外收入——债务重组利得800-600=200
(2)乙公司的账务处理
借：长期股权投资——成本600
坏账准备10
营业外支出——债务重组损失190
贷：应收账款——甲公司800
借：长期股权投资——成本2000 x40％-600=200
贷：营业外收入200