考试大资料：07会计专业技术资格考试中级会计实务基础十三

四、计算分析题
1．A公司于2007年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同价格为1500万元，分5年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为1200万元(假定购货方在销售成立日支付货款，只须付1200万元)，商品已发出，产品成本为900万元。假定2011年收到最后一笔款项时开出增值税发票，增值税额为255万元。
要求：
(1)编制2007年1月1日采用分期收款方式销售大型设备的会计分录。
(2)编制各年收到货款及采用实际利率法摊销未实现融资收益的会计分录。
2．AS公司与丙公司均为一般纳税企业，适用的增值税率为17％。AS公司2007年3月1日与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定，丙公司购人AS公司100件商品，每件销售价格为30万元。AS公司已于当日收到货款，每件销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，AS公司于2007年7月31日按每件35万元的价格购回全部商品。AS公司开据增值税专用发票，商品已经发出。假定AS公司按月平均计提利息费用。
要求：
(1)编制2007年3月1日销售商品的会计分录。
(2)编制2007年3月31日计提利息费用的会计分录。
(3)编制2007年7月31日购回全部商品的会计分录，7月份的利息费用尚未计提。
3．2007年2月1日销售商品，不含税价款500万元，增值税率17％，商品成本400万元，合同规定现金折扣条件为2／10；1／20；N／30，购货企业于2007年2月9日付款。2007年6月份，该批商品因质量问题被全部退回，但货款尚未退回。不考虑其他税费，不考虑增值税的现金折扣。
要求：
(1)编制会计分录。
(2)编制乙公司受托代销的会计分录。
4．甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率为17％。2007年3月6日甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品10000件。协议价为每件(不含增值税)O．6万元，每件成本为0·4万元，代销合同规定，乙公司按O．6万元价格销售给顾客，甲公司按售价10％向乙公司支付手续费，每季末结算。2007年4月1日发出商品。2007年6月8日乙公司实际对外销售2500件商品。2007年6月30日甲公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的2500件，甲公司给乙公司开具增值税发票，2007年7月2日收到货款。
要求：
(1)编制甲公司委托代销的会计分录。
(2)编制乙公司受托代销的会计分录。
5．甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率为17％。2007年3月6日甲公司委托乙公司销售商品，合同规定，如果乙公司未将商品售出，可将商品退回甲公司，商品成本800万元，协议价为不含增值税额1000万元，商品已发出。2007年6月8日乙公司实际销售时开具增值税发票上注明，售够240万元，增值税为40．80万元，同日甲公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的20％。甲公司给乙公司开具增值税发票，2007年6月28日收到货款。
要求：
(1)编制甲公司委托代销的会计分录。
(2)编制乙公司受托代销的会计分录。
6．B公司为一家修理企业，系增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％。2005年4月1日接受一项设备修理合同，合同期限为2年，合同收入为300万元(含增值税)，分三年收取，共120万元30万元。原估计总成本为180万元(全部为职工薪酬)。2005年实际支付70万元，预收货款1513万元；2006年实际支付90万元，预收货款120万元；2007年实际支付20万元，预收货款150万元。采用已提供的劳务量占应提供的劳务量的百分比法确认收入。
要求：编制2005年、2006年、2007年会计分录。
7．A企业接受一项劳务，采用已经发生的成本占估计总成本的百分比法确认收入和费用。合同总收人为30万元．初抬估计总成本为2o万元。有关资料如下．

假足不考虑各种税费。
要求：计算2004年、2005年和2006年应确认的收入和成本。
8．甲公司为一般纳税企业，增值税税率为17％。2007年1月1日向乙公司销售保健品1000件，每件不含税价格5万元，每件成本4万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于2月1目前付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为20％。2月1日收到全部货款存人银行，假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。
要求：编制甲公司会计分录，并假定6月30日分别退货为200件、210件和160件三种情况下编制甲公司有关退货的会计分录。
9．甲、乙公司均为一般纳税人，增值税率为17％。甲公司1月1日售出500件商品，单位价格7．5万元，单位成本6万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于3月10日前付款；6月30日前有权退货。甲公司无法根据经验估计退货率。甲公司3月10日收到全部货款。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。
要求：
(1)编制1月1日发出商品的会计分录。
(2)编制2月1日收到全部货款的会计分录。
(3)假定6月30日没有退货，编制有关会计分录。
(4)假定6月30日退货200件，编制有关会计分录。