考试大资料：07会计专业技术资格考试中级会计实务基础十三

五、综合题

1．【答案】
(1)营业收入=①300+②130+③100+④180 x70％+⑤0+⑥O+⑦0+⑧500+⑨100+⑩350
=1606(万元)
(2)营业成本=①180+②100+③70+④150 x70％+⑤0+⑥0+⑦0+⑧350+⑨85+⑩260=1150(万元)
(3)增值税(销项税额)=273．02(万元)
2．【答案】
2004年
(1)甲公司发生各种成本
借：工程施T——合同成本3000
贷：原材料、应付职工薪酬等3000
(2)与A公司已结算工程价款
借：应收账款3800
贷：工程结算3800
(3)实际收到A公司工程款项
借：银行存款3500
贷：应收账款3500
(4)确认计量收入费用
①完工程度=3000÷(3000+5000)=37．5％
②应确认的合同收入=10000 x37．5％=3750(万元)
③应确认的毛利=(10000-3000—5000)x37．5％=750(万元)
④应确认的合同费用=3750-750=3000(万元)
⑤借：工程施-lZ——合同毛利750
主营业务成本3000
贷：主营业务收人3750
2005年
(1)向B公司支付了工程款
借：工程施-r——合同成本600
贷：银行存款600
(2)甲公司发生各种成本
借：工程施工——合同成本3200
贷：原材料、应付职工薪酬等3200
(3)与A公司已结算工程价款
借：应收账款4500
贷：工程结算4500
(4)实际收到A公司工程款项
借：银行存款4200
贷：应收账款4200
(5)确认计量收人费用
①完工程度：(3000+600+3200)÷(3000+600+3200+1700)=80％
②应确认的合同收入=10000 x 80％-3750=4250
③应确认的毛利=[10000-(3000+600+3200+1700)]x 80％-750=450
④应确认的合同费用=4250-450=3800
⑤借：工程施-r——合同毛利450
主营业务成本3800
贷：主营业务收入4250
2006年
(1)向B公司支付了工程款
借：工程施工——合同成本400
贷：银行存款400
(2)甲公司发生成本
借：工程施工——合同成本1400
贷：原材料、应付职工薪酬等1400
(3)已结算工程价款
借：应收账款2000
贷：工程结算2000
(4)确认计量收入费用
①应确认的合同收入=(10000+300)-3750-4250=2300
②应确认的毛利=[10000+300-(3000+600+3200+1400+400)]-750-450=500
③应确认的合同费用=2300-500=1800
④借：工程施工——合同毛利500
主营业务成本1800
贷：主营业务收入2300
(5)2006年完工
借：工程结算10300
贷：工程施工——合同成本8600
——合同毛利1700