考试大资料：07会计专业技术资格考试中级会计实务基础十六

四、计算分析题

1．A公司属于核电站发电企业，2003年12月31日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，预计使用寿命为50年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务，按照当年会计制度不需要考虑弃置费用。2007年1月1日首次执行企业会计准则，根据《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》的规定，需要追溯调整。2007年1月1日预计47年后该核电站核设施的弃置时，将发生弃置费用5000万元，且金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素的影响基础确定的折现率为5％。不考虑净残值，A公司历年按照净利润的10％提取盈余公积，所得税率为33％。
要求：编制会计分录。假定通过“以前年度损益调整”科目核算损益。
2．s公司从2007年1月1日起首次执行38个具体企业会计准则，2007年末发现前期差错。该公司一条生产线于2004年12月达到预定可使用状态，原值为1200万元，预计使用年限为25年，预计净残值为零；对生产线的折旧方法应采用双倍余额递减法，但是公司为了与税法的折旧方法一致 而采用年限平均法。税法规定采用年限平均法计提折旧，年限为20年，预计净残值为零。所得税税率为33％。历年按净利润的10％提取法定盈余公积金。该生产线所生产的产品全部对外销售，各年均没有在产品。
要求：
(1)计算前期差错更正金额，并填列前期差错更正金额计算表。
(2)编制相关会计分录。
f3)计算2007年折旧额。
(4)计算对2007年净利润影响金额。
3．2006年1月1日，甲公司向乙公司销售一台商品，合同规定，设备价款总额1000万元，分5年每年年末收取，分别为100万元、200万元、300万元、200万元、200万元，成本为700万元，2006年12月31 日收到货款100万元，并确认收入100万元、结转销售成本70万元。2007年1月1日甲公
司首次执行38个具体企业会计准则，根据《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》规定采用未来适用法进行会计处理，甲公司选定折现率为4％，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税。
要求：编制首次执行日有关会计分录。
4．甲公司适用的所得税税率为33％，考虑到技术进步因素，自2007年1月1 日起将一套办公设备的使用年限由8年改为5年，折旧方法和预计净残值不变。该套设备系2005年1月1 B购入并投入使用，原价为250万元，预计使用年限为8年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。按税法
规定，该套设备的使用年限为8年，并按直线法计提折旧。要求：计算对2007年度净利润的影响额。
5．甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为33％，按净利润的10％计提法定盈余公积。2007年12月31 151甲公司内部审计部门在审计过程中发现下列有关问题并要求会计部门予以更正。
(1)2007年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款15万元，误记为固定资产，至年底已提折旧1．50万元计人管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年末该批低值易耗品已被管理部门领用60％。
(2)2006年1月23购入的一项专利权，价款300万元，会计和税法规定的摊销期均为10年，但2006年未予摊销。
(3)2006年11月3 日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收A~1800万元，但销售成本1500万元尚未结转。
(4)2007年12月1 H与某公司签订购销合同融入资金。合同规定，该公司购入甲公司100件商品，每件销售价格为3万元。甲公司未开出增值税发票，已于当日收到货款。商品未发出，每件销售成本为1万元(未计提跌价准备)。同时，协议规定甲公司于2008年5月1日按每件3．5万元的价格购回全部商品。甲公司使编制会计分录为：
借：银行存款300
贷：主营业务收A300
借：主营业务成本lOO
贷：库存商品IOO
(5)2007年3月6 H甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品10000件。协议价为每件(不含增值税)0．6万元，每件成本为0．4万元，代销合同规定，乙公司按每件O．99万元价格销售给顾客，每季末结算。2007年4月1日发出商品并开出增值税发票，价款为6000万元，增值税为1020万元。2007年6月8 B L公司实际对外销售2500件商品。2007年6月30甲公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品的2500件，2007年7月2 B收到货款。甲公司所编制会计分录为：
①2007年4月1 El将商品交付乙公司时
借：发出商品4000
贷：库存商品4000
借：应收账款——乙公司1020
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)6000 x 17％=1020
②2007年6月30 El收到代销清单时
借：应收账款——乙公司1500
贷：主营业务收．K2500 x0．6=1500
借：主营业务成本2500~0．4=1000
贷：发出商品1000
(6)2007年1月1 El，甲公司向乙公司销售一台商品，合同规定，设备价款总额400万元，分4年每年年末等额收取，甲公司选定折现率为4％，成本为200万元，假定满足商品销售收入确认条件，不考虑增值税。甲公司所编制会计分录为：
借：分期收款发出商品200
贷：库存商品200
(7)2007年1月3 El，甲公司因购买材料而欠乙公司购货款及税款合计为250万元，由于甲公司无法偿付应付账款，2007年5月2 N经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，假设普通股每股面值为l元，股票市价为每股8元，甲公司以30万股偿该项债务。2007年6月1 N办理完毕增资手续
借：应付账款——乙企业250
贷：股本30
资本公积——股本溢价220
(8)甲公司以一项固定资产与DS公司的一项无形资产进行资产置换，甲公司另向该公司支付补价3万元。资料如下：甲公司换出：固定资产原值为30万元，已计提折旧l 4．50万元，公允价值为27万元；DS公司换出：无形资产，账面余额为28．50万元，已计提摊销额为6万元，公允价值为30万元；假定该项交换具有商业实质。甲公司所编制会计分录为：
借：无形资产28．5
贷：固定资产清理30-4．5=25．5
银行存款3
要求：编制上述会计差错更正相关的会计分录。