考试大资料：07会计专业技术资格考试中级会计实务基础十六

四、计算分析题

1．【答案】
固定资产人账的金额=5000／(1+5％)50=436．02(万元)
预计负债入账的金额=5000／(1+5％)47=504．75(万元)
借：固定资产436．02
以前年度损益调整68．73
贷：预计负债504．75
借：以前年度损益调整26．16
贷：累计折I~436．02÷50 x 3=26．16
借：递延所得税资产(68．73+26．16)x 33％=31．3
贷：以前年度损益调整31．3
借：利润分配——未分配利润63．59
贷：以前年度损益调整63．59
借：盈余公积63．59 x10％=6．36
贷：利润分配——未分配利润6．36
2．【答案】
(1)计算前期差错更正金额，并填列前期差错更正金额计算表
(2)编制相关会计分录
借：以前年度损益调整88．32
贷：累计折旧88．32
借：递延所得税资产29．15
贷：以前年度损益调整29．15
借：利润分配——未分配利润59．17
贷：以前年度损益调整59．17
借：盈余公积——法定盈余公积59．17 x 10％=5．92
贷：利润分配——未分配利润5．92
(3)计算2007年折旧额=(1200-96-88．32)x2／25=81．25
(4)计算对2007年净利润影响金额=(81．25-48)x 67％=22．28
3．【答案】
现值=200／(1+4％)1+300／(1+4％)2+200／(1+4％)3+200／(1+4％)4=818．43
借：长期应收款900
贷：主营业务收未实现融资收益81．57
借：主营业务成本700-70=630
贷：分期收款发出商品630
4．【答案】
(1)已累计计提折旧①2005年计提折IB=(250-10)÷8 x 11／12=27．5(万元)②2005年计提折旧=(250-10)÷8=30(万元)③已累计计提折旧=27．5+30=57．5(万元)
(2)2007年计提折IH=[(250-10-57．5)÷(5 x 12-23)]x 12=59．19(万元)
2007年按原估计计提的折IH=(250-10)÷8=30(万元)
(3)对2007年度所得税费用的影响额=(59．19-30)x 33％=9．63(万元)
(4)对2007年度净利润的影响额=(59．19-30)-9．63=19．56(万元)
5．【答案】
(1)
借：周转材料15
贷：固定资产15
借：累计折IB1．50
贷：管理费用1．50
借：管理费用15 x 60％=9
贷：周转材料9
(2)
借：以前年度损益调整——调整2006年管理费用3
贷：累计摊销3
借：利润分配——未分配利润3
贷：以前年度损益调整3
(3)
借：以前年度损益调整——调整2006年营业成本1500
贷：库存商品1500
借：利润分配——未分配利润1500
贷：以前年度损益调整1500
(4)
借：主营业务收A300
贷：其他应付款300
借：库存商品100
贷：主营业务成本100
借：财务费用(3．5-3)x 100÷5=10
贷：其他应付款10
(5)
借：应收账款——乙公司4500
贷：主营业务收／k7500 xO．6=4500
借：主营业务成本7500 x0．4=3000
贷：发出商品3000
(6)
现值=100／(1+4％)1+100／(1+4％)2+100／(1+4％)3+100／(1+4％)4=362．99
借：长期应收款400
贷：主营业务收入未实现融资收益37·01
借：主营业务成本200
贷：分期收款发出商品200
借：资本公积——股本溢价220一30×(8—1)=10
贷：营业外收入——债务重组利得10
借：无形资产1.5
贷：营业外收入——非货币性资产交换利得27—25·5=1·5