三、判断题
1．【答案】×
【解析】直接计入当期利润的利得和损失会导致所有者权益发生增减变动。
2．【答案】×
【解析】企业通过无偿划拨方式取得的土地使用权不需进行账务处理。
3．【答案】√
4．【答案】√
5．【答案】√
6．【答案】×
【解析】应当以换出资产账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。
7．【答案】×
【解析】处置固定资产产生的现金流量属于投资活动产生的现金流量，分配利润产生的现金流量属于筹资活动产生的现金流量。
8．【答案】×
【解析】有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
9．【答案】×
【解析】组成合营企业的投资者与合营企业之间具有关联方关系，合营企业的投资者之间不具有关联方关系。
10．【答案】√
四、计算分析题
1．【答案】
（1）
|
项目 |
账面价值 |
计税基础 |
暂时性差异 |
递延所得税资产 |
递延所得税资产发生额 |
|
2007年末 |
0 |
100 |
-100 |
33 |
33（借方） |
|
2008年末 |
0 |
0 |
0 |
0 |
33（贷方） |
（2）
2007年12月31日递延所得税负债余额=212.5×40%/(1-15%)×(33-15%)=18万元，2007年递延所得税负债发生额为18万元；2008年递延所得税负债余额=（212.5-170+255）×40%/(1-15%)×(33%-15%)=25.2万元，2008年递延所得税负债发生额=25.2-18=7.2万元。
（3）2007年应交所得税=（1000+100-212.5×40%）×33%=334.95万元；2008年应交所得税=(1000-100-255×40%)×33%+170×40%/(1-15%)×(33%-15%)=277.74万元。
2007年会计处理
借：所得税费用319.95
递延所得税资产33
贷：应交税费－应交所得税334.95
递延所得税负债18
2008年会计处理
借：所得税费用317.94
贷：递延所得税资产33
应交税费－应交所得税277.74
递延所得税负债7.2
2．【答案】
（1）计算专门借款利息资本化金额
（1）
2007年专门借款利息资本化金额=2000×8%-1000×0.5%×6=130万元。
2008年专门借款利息资本化金额=2000×8%×180/360=80万元。
（2）计算一般借款利息资本化金额
一般借款资本化率（年）＝（2000×6%＋8000×8%）/（2000+8000）=7.6%
2007年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=2000×180/360=1000万元。
2007年一般借款利息资本化金额=1000×7.6%=76万元
2008年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝（2000+2000）×180/360=2000万元。
2008年一般借款利息资本化金额=2000×7.6%=152万元。
（3）计算利息资本化金额
2007年利息资本化金额=130+76=206万元
2008年利息资本化金额=80+152=232万元
（4）账务处理：
2007年
应付利息=2000×8%+（2000×6%＋8000×8%）=920万元
借：在建工程206
银行存款30（1000×0.5%×6）
财务费用684
贷：应付利息920
2008年20082008
应付利息=[2000×8%+（2000×6%＋8000×8%）]×180/360=460万元
借：在建工程232
财务费用228
贷：应付利息460
