五、综合题
1．【答案】
(1)编制广南公司上述（1）到（10）和（12）项经济业务相关的会计分录
（1）借：应收账款117
贷：主营业务收入100
应交税费--应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本75
贷：库存商品75
（2）借：主营业务收入10
应交税费--应交增值税（销项税额）1.7
贷：应收账款11.7
(3)借：银行存款115
财务费用2
贷：应收账款117
（4）借：银行存款100
贷：其他业务收入100
（5）借：银行存款25
贷：预收账款25
借：劳务成本14
贷：应付职工薪酬14
完工百分比=14÷（14+6）=70%
应确认收入=30×70%=21万元
借：预收账款24.57
贷：主营业务收入21
应交税费----应交增值税（销项税额）3.57
借：主营业务成本14
贷：劳务成本14
（6）借：库存商品45
贷：发出商品45
借：应交税费----应交增值税（销项税额）8.5
贷：应收账款8.5
（7）借：银行存款400
贷：预收账款400
（8）借：银行存款34
贷：营业外收入34
（9）借：银行存款50
贷：专项应付款50
（10）借：待处理财产损溢10
贷：原材料10
借：管理费用10
贷：待处理财产损溢10
借：固定资产清理20
累计折旧70
固定资产减值准备10
贷：固定资产100
借：营业外支出20
贷：固定资产清理20
（12）借：所得税23.1
贷：应交税费--应交所得税23.1
（2）编制利润表
利润表
编制单位：广南公司2007年度12月单位：万元
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项 目 |
本期金额 |
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一、营业收入 |
211 |
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减：营业成本 |
109 |
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营业税金及附加 |
6.5 |
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销售费用 |
15 |
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管理费用 |
22.2 |
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财务费用 |
12.3 |
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资产减值损失 |
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加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） |
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投资收益（损失以“-”号填列） |
14.2 |
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其中：对联营企业和合营企业的投资收益 |
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二、营业利润（亏损以“-”号填列） |
60.2 |
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加：营业外收入 |
42 |
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减：营业外支出 |
32.2 |
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其中：非流动资产处置损失 |
20 |
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三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） |
70 |
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减：所得税费用 |
23.1 |
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四、净利润（净亏损以“-”号填列） |
46.9 |
2．【答案】
（1）
①2007年12月1日：
借：可供出售金融资产—成本1100（99×11+11）
贷：银行存款1100
②2007年12月31日：
借：资本公积—其他资本公积110（1100-99×10）
贷：可供出售金融资产—公允价值变动110
借：递延所得税资产27.5（110×25%）
贷：资本公积—其他资本公积27.5
（2）
①2007年1月1日：
借：长期股权投资—大海公司19000
贷：银行存款19000
②2007年大海公司分派现金股利：
借：应收股利600（1000×60%）
贷：长期股权投资—大海公司600
借：银行存款600
贷：应收股利600
（3）
①调整子公司留存收益变动：
投资收益调增=4000×60%=2400万元，长期股权投资调增2400万元。
借：长期股权投资2400
贷：投资收益2400
借：提取盈余公积240
贷：盈余公积240
②调整子公司资本公积变动：
借：资本公积49.5[（110-27.5）×60%]
贷：长期股权投资49.5
（4）
①投资业务
借：股本20000
资本公积1917.5
盈余公积1200（800+400）
未分配利润9800（7200+4000-400-1000）
商誉1000
贷：长期股权投资20750.5（19000-600+2400-49.5）
少数股东权益13167[（20000+1917.5+1200+9800）×40%]
借：投资收益2400
少数股东损益1600
未分配利润—年初7200
贷：本年利润分配--提取盈余公积400
本年利润分配--应付股利1000
未分配利润9800
②内部商品销售业务
借：营业收入1000（100×10）
贷：营业成本1000
借：营业成本120[40×（10-7）]
贷：存货120
③内部债权债务
借：应付账款100
贷：应收账款100
借：应收账款—坏账准备10
贷：资产减值损失10
④内部固定资产交易
借：营业收入200
贷：营业成本120
固定资产—原价80
借：固定资产—累计折旧8（80÷5×6/12）
贷：管理费用8
