一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，填到括号内多选、错选、不选均不得分）
1、一台设备的原值为100万元，账面价值为70万元，累计折旧为30万元。对于该项固定资产，税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同。不考虑其他因素，则该项设备目前的计税基础为（ ）万元。
A.100
B.30
C.70
D.0
【正确答案】：C
【答案解析】：对于该项固定资产，税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同，因此该设备的账面价值70万元在未来期间均可以税前扣除，所以计税基础即为70万元。
2、甲公司于2009年末以200万元取得一项固定资产并投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。2010年末该项固定资产的可收回金额为120万元。税法规定，该项固定资产应按照20年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。不考虑其他因素，则2010年末该项固定资产的计税基础为（ ）万元。
A.0
B.300
C.200
D.190
【正确答案】：D
【答案解析】：2010年末该项固定资产的计税基础＝200－200/20＝190（万元）。
3、甲公司2010年12月31日“预计负债－－产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2011年实际发生产品质量保证费用30万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用40万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除,。不考虑其他因素，则2011年12月31日该项负债的计税基础为（ ）万元。
A.0
B.30
C.50
D.40
【正确答案】：A
【答案解析】：税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除，则计税基础＝账面价值（50－30＋40）－可从未来经济利益中扣除的金额（50－30＋40）＝0。
4、甲公司2009年末存货账面余额800万元，已提存货跌价准备100万元，假定税法规定，已提存货跌价准备在转变为实质性损失前不得税前扣除。则产生的暂时性差异为（ ）。
A.应纳税暂时性差异700万元
B.可抵扣暂时性差异700万元
C.应纳税暂时性差异100万元
D.可抵扣暂时性差异100万元
【正确答案】：D
【答案解析】：资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。该存货项目账面价值700万元＜计税基础800万元，产生可抵扣暂时性差异100万元。
5、某公司2007年利润总额为1000万元，适用的所得税税率为33％，根据2007年颁布的企业所得税税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25％。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备80万元；（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司2007年度利润表中列示的所得税费用为（）万元。
A.323.2
B.343.2
C.333.2
D.363.2
【正确答案】：A
【答案解析】：本题考核所得税费用的计算。应交所得税＝（1000＋80－40）×33％＝343.2（万元）。应确认递延所得税资产＝80×25％＝20（万元），同时计入所得税费用贷方。应确认递延所得税负债＝200×25％＝50（万元），同时计入资本公积借方。所以2007年度利润表上的所得税费用＝343.2－20＝323.2（万元）。
6、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2010年以前适用的所得税税率为15％，从2010年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2010年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2010年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2010年末“递延所得税资产”的期末余额为（ ）万元。
A.3.3
B.2.5
C.1.25
D.1.65
【正确答案】：B
【答案解析】：本题要求计算期末递延所得税资产的余额，按照期末的暂时性差异余额（10万元）与这些暂时性差异转回期间（2010年及以后）适用的税率25％确认当期期末递延所得税应有余额即可。所以2010年末“递延所得税资产”的余额为：10×25％＝2.5（万元）。
7、企业持有的某项可供出售金融资产，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25％。期末该业务对所得税费用的影响额为（ ）万元。
A.60
B.8
C.50
D.0
【正确答案】：D
【答案解析】：可供出售金融资产公允价值的变动导致账面价值大于计税基础，资产账面价值高于计税基础，形成应纳税暂时性差异，相应的确认递延所得税负债，但是由于可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益（资本公积——其它资本公积），因其确认的递延所得税负债也要对应调整所有者权益科目，不会对所得税费用造成影响。
8、递延所得税资产一般应在资产负债表中（ ）项目列报。
A.流动资产
B.非流动资产
C.所有者权益
D.不需要在报表中列报
【正确答案】：B
【答案解析】：
9、下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ）。
A.接受投资收到的外币
B.购入原材料应支付的外币
C.取得借款收到的外币
D.销售商品应收取的外币
【正确答案】：A
【答案解析】：企业收到的投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。
10、下列各项中，不允许使用即期汇率的近似汇率折算的是（ ）。
A.取得的外币借款
B.以外币购入的原材料
C.接受投资收到的外币
D.销售商品收到的外币
【正确答案】：C
【答案解析】：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。
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