四、计算分析题
甲股份有限公司（以下简称甲公司）1995年至2003年度有关业务资料如下：
（1）1995年1月1日，甲公司股东权益总额为46500万元（其中，股本总额为10000万股，每股面值为1元；资本公积为30000万元；盈余公积为6000万元；未分配利润为500万元）。1995年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。
1996年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：
①按1995年度实现净利润的10%提取法定盈余公积，按1995年度实现净利润的5%提取法定公益金。
②以1995年12月31日的股东总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，计4000万股。
1996年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。1996年6月10日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。
（2）1996年度，甲公司发生净亏损3142万元。
（3）1997年至2002年度，甲公司分别实现利润总额200万元、300万元、400万元、500万元、600万元和600万元。假定甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33%；无其他纳税调整事项。
（4）2003年5月9日，甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补2002年12月31日账面累计未弥补亏损。
假定：①1996年发生的亏损可用以后5年内实现的税前利润弥补；
②除前述事项外，其他因素不予考虑。
要求：
(1)编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。
(2)编制甲公司1996年5月宣告分派1995年度现金股利的会计分录。
(3)编制甲公司1996年6月资本公积转增股本的会计分录。
（4）编制甲公司1996年度结转当年净亏损的会计分录。
（5）计算甲公司2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。
（6）计算甲公司2002年12月31日账面累计未弥补亏损。
（7）编制甲公司2003年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。
（“利润分配”、“盈余公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。）（2004年）
答案：
（1）编制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公积和法定公益金的会计分录。
借：利润分配——提取法定盈余公积 40
——提取法定公益金 20
贷：盈余公积——法定盈余公积 40
——法定公益金 20
（2）编制甲公司1996年5月宣告分派1995年度现金股利的会计分录。
借：利润分配——未分配利润 300
贷：应付股利 300
（3）编制甲公司1996年6月资本公积转增股本的会计分录。
借：资本公积 4000
贷：股本 4000
（4）编制甲公司1996年结转当年净亏损的会计分录。
借：利润分配——未分配利润 3142
贷：本年利润 3142
（5）计算甲公司2002年度应交所得税并编制结转当年净利润的会计分录。
应交所得税＝600×33％＝198（万元）
借：所得税 198
贷：应交税金——应交所得税 198
借：本年利润 198
贷：所得税 198
借：本年利润 600－198＝402
贷：利润分配——未分配利润 402
（6）累计甲公司2002年12月31日账面累计未弥补亏损。
累计尚未弥补亏损＝3142－〔500＋（400－60－300）＋（200＋300＋400＋500＋600＋402）〕＝200（万元）〔注：5年内用税前利润补亏，5年后用税后利润补亏，即2002年税后利润600×67％＝402〕
（7）编制甲公司2003年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。
借：盈余公积——法定盈余公积 200
贷：利润分配——其他转入 200
