第四章 税收理论
第二节 税收原则
一、税收原则概述
(一)税收原则的概念
税收原则的核心问题是：如何使税收关系适应一定的生产关系的要求。
(二)制定税收原则的依据(新增)
政府公共职能;社会生产力水平;生产关系状况。
(三)税收原则理论的形成和发展
税收原则理论起源于17世纪
1.威廉·配第的税收原则
历史上第一次提出税收原则的是英国古典经济学家威廉·配第。
税收三原则：公平、简便、节省
2.亚当·斯密的税收原则
税收四原则——平等、确定、便利和最少征收费用。
3.瓦格纳的税收原则
“四端九项”税收原则：
(1)财政政策原则
第一，收入充分原则
第二，收入弹性原则
(2)国民经济原则——税收应尽量促进国民经济的发展
第一，慎选税源的原则
第二，慎选税种的原则
(3)社会公平原则，又称社会正义原则
第一，普遍原则
第二，平等原则
(4)税务行政原则
第一，确定原则;第二，便利原则;第三，节约原则
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现代税收原则 |
具体内容 |
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财政原则 |
充裕原则 |
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弹性原则 | |
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便利原则 | |
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节约原则 | |
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经济原则 |
配置原则 |
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效率原则 | |
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公平原则 |
普遍原则 |
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平等原则 |
【例1·单选题】(2008年)历史上第一次提出税收原则的是( )。
A.威廉·配第
B.攸士第
C.亚当·斯密
D.瓦格纳
【答案】A
【例2·单选题】(2007年)威廉·配第提出的三条税收原则是( )。
A.公平、公正、公开
B.公平、简便、节省
C.公平、效率、节省
D.公平、简便、效率
【答案】B
【例3·多选题】(2005年)亚当·斯密提出的税收原则包括( )
A.平等原则
B.确定原则
C.便利原则
D.适度原则
E.最少征收费用原则
【答案】ABCE
【例4·多选题】(2004年)19世纪德国经济学家瓦格纳提出的税收原则包括( )
A.财政政策原则
B.国民经济原则
C.适应国家本质的原则
D.社会公平原则
E.税务行政原则
【答案】ABDE
