第二节 个人所得税
一、个人所得税的概念(了解)
个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应纳税所得征收的一种税。
二、个人所得税的纳税人(掌握)
包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，在华取得所得的外籍人员(包括无国籍人员)和港、澳、台同胞。
三、个人所得税的征税对象(熟悉)
1.工资、薪金所得
2.个体工商户的生产、经营所得
3.对企事业单位的承包经营、承租经营的所得
4.劳务报酬所得
5.稿酬所得
6.特许权使用费所得
7.利息、股息、红利所得
8.财产租赁所得
9.财产转让所得
10.偶然所得
11.其他所得经国务院财政部门确定征税的其他所得。
【例1?单选题】王某从公司分得股息10000元，则王某的所得应按( )项目征税。
A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.个体工商户生产经营所得
D.股息、利息、红利所得
[911060501]
【答案】D
【例2?多选题】应按偶然所得征收个人所得税的是( )
A.存款利息所得
B.参加有奖销售所得奖金
C.转让财产所得
D.购买福利彩票所得奖金
E.股息所得
[911060502]
【答案】BD
【例3?单选题】王某属于自由职业者，本月绘画所得为5000元，则王某的所得应按( )项目征税
A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.个体工商户生产经营所得
D.对企事业单位的承包、承租经营所得
[911060503]
【答案】B
四、个人所得税的税率(熟悉)
个人所得税按所得项目不同分别适用超额累进税率和比例税率。
1.工资、薪金所得：适用5%~45%的超额累进税率
个人所得税中对工资、薪金所得征税的税率表
4.稿酬所得
适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。实际税率为14%。
5.其他
包括特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。
储蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。
【例1?多选题】(2004年)下列个人所得中，适用20%比例税率的有( )
A.股息所得
B.财产转让所得
C.承租经营所得
D.偶然所得
E.特许权使用费所得
[911060504]
【答案】ABDE
【例2?多选题】下列个人所得中，适用累进税率的有( )
A.工资薪金所得
B.个体工商户的生产经营所得
C.对企事业单位的承租经营承包经营所得
D.股息所得
E.特许权使用费所得
[911060505]
【答案】ABC
【例3?单选题】(2008年)我国个人所得税税法规定，对一次收入畸高的劳务报酬所得实行加成征税，对应纳税所得额超过50 000元的部分加征十成，因此，对应纳税所得额超过60 000元的部分，其适用的税率为( )。
A.20%
B.30%
C.40%
D.50%
[911060506]
【答案】C
【例4?多选题】按照现行税法，劳务报酬收入所适用的个人所得税税率包括( )。
A.0%
B.10%
C.20%
D.30% E.40%
[911060507]
【答案】ACDE
