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2006年经济师考试中级财政税收模拟试题及解析(一)(2)

来源:233网校 2006-08-11 14:04:00
   考核目的及分析:测试考生是否清楚亏损弥补的规定,以及 企业 所2003年税法所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元,应适用 27%税率,所以,其应纳企业所得税=5×27%=1.35(万元)。
案例分析题

案例一:
甲乙两人共同完成一项某企业的设计工作,分别一次取得酬金4500元和5000元。甲申报缴纳个人所得税100元;乙申报缴纳个人所得税200元。根据上述情况回答下列问题:

81.甲乙二人从事设计取得的收入属于哪个税目(  )。
A. 稿酬收入
B. 劳务收入
C. 转让财产收入
D. 工资收入
答案:B
解析:设计工作所取得的报酬属于劳务报酬收入。
82.计算甲、乙个人所得税应纳税所得额时可以扣除(  )。
A. 800元
B. 收入的20%
C. 4000元
D. 不作任何扣除
答案:B
解析:劳务报酬收入扣除标准
每次收入<4000元;定额扣除800元
每次收入>4000元;定率扣除收入的20%
甲、乙收入均大于4000元,所以采用定率扣除乙
83.下列收入中,对一次收入畸高的,可以实行加成征收的有(   )。
A.工资所得
B.稿酬所得
C.劳务报酬所得
D.股息所得
答案:C
84.甲应补缴个人所得税额为(  )。
A. 620元
B. 600元
C. 720元
D. 800元
答案:A
解析:劳务所得,每次收入在4000元以上的,准予减除20%的费用。因此,应缴税额=4500×(1-20%)×20%=720元,应补缴税额=720-100=620元。
85.乙应补缴个人所得税额为(  )。
A. 800元
B. 700元
C. 600元
D. 500元
答案:C
解析:与上同理,应缴税额=5000×(1-20%)×20%=800元,应补缴税额=800-200=600元。
案例三:
某厂生产甲产品经两道工序制成,其在产品资料如下:
原材料在开始生产时一次投入;
当月完工入库甲产品50件,甲产品单件工时定额800小时,其中,第一道工序工时定额480小时,第二道工序工时定额320小时。
第一道工序在产品结存40件,第二道工序在产品结存50件。
甲产品月初和本月耗用原材料费用140,000元,月初和本月耗用工资和附加费30600元,月初和本月耗用燃料、动力和其他费用45900元。(中国 经济师 考试网 www.jingjishi.com
企业帐面计算的在产品成本为89000元。已知该企业本期存销比例为2:8,则
91.第一道工序的完工率为()
A.10%               
B.20%
C.30%               
D.60%
答案:C
解析(480*50%)/ 800 = 30%
92.第二道工序的完工率为()
A.20%                
B.73%
C.80%                
D.85%
答案:C
解析:(480+320*50%)/ 800 = 80%
93.在产品的约当产量为()
A.48件               
B.52件
C.64件               
D.以上均不正确
答案,B
解析:40*30%+50*80%=52件
94.月末在产品原材料费用为()
A.90000元            
B.71372.54元
C.68571.43元        
D.以上均不正确
答案: A
解析:由于原材料是一次投入的,所以原材料费用的分配不用按照约当产量计算,直接在月末在产品和完工产品之间分配。
原材料分配率=140,000/(50+90)=1000
月末在产品材料成本=1000×90=90000,选择A
95.多摊入完工产品的成本为()
A.40000元            
B.50000元 
C.60000元            
D.100000元
答案:A
解析:根据企业的月末在产品的成本89000,本期期初和发生的费用合计为140000+30600+45900=216500,所以完工产品成本为216500-89000=127500(此成本为企业自己计算的)
正确的完工产品成本计算比较复杂,按项目计算
完工产品的材料费用=140000-90000=50000

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