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2006年经济师考试中级财政税收模拟试题及解析(一)(3)

来源:233网校 2006-08-11 14:05:00
完工产品的工资和附加费以及燃料动力等费用要用约当产量:
第一道工序的完工程度=480×50%/(480+320)=30%
第二道工序的完工程度=(480+320×50%)/(480+320)=80%
在产品的约当产量=40*30%+50*80%=52
工资和附加费分配率=30600/(52+50)=300
完工产品工资和附加费=300×50=15000
燃料、动力和其他费用分配率=45900/(50+52)=450
完工产品燃料、动力和其他费用=450×50=22500
完工产品的真实总成本=22500+15000+50000=87500,而该单位自己错误的计算是127500
多转成本为127500-87500=40000,所以选择A
96.账务调整分录为()
A.借;生产成本
贷:库存 商品
B.借:生产成本
贷:原材料
C.借:库存商品
贷:生产成本
D.借:生产成本
贷:库存商品
      本年利润
答案:D
解析:完工产品已经有部分对外销售,导致利润虚减,所以要同时调增本年利润
案例四:
甲国居民有来源于乙国经营所得100万,特许权使用费所得50万。甲乙两国经营所得的所得税税率分别是50%,40%;特许权使用费所得的所得税率分别为10%,20%。回答:
97.在分项抵免法下,来源于乙国所得的抵免额为()
A.55万       
B.50万        
C.45万           
D.0
答案:C
解析:经营所得的抵免限额为50万,实际抵免额为40万;特许权使用费所得的抵免限额为5万,实际抵免额也为5万。来源于乙国的总抵免额为45万。(中国 经济师 考试网 www.jingjishi.com) 
98.在分项抵免法下,甲国应对上述所得征收所得税为()
A.55万       
B.10万          
C.5万            
D.0
答案:B
解析:经营所得的抵免限额为50万,实际抵免额为40万,所以甲国征收10万;特许权使用费所得的抵免限额为5万,实际抵免额也为5万,所以甲国征收额为0。总共征收10万。
99.目前解决国际重复征税最有效的方法是()
A.低税法       B.扣除法         C.免税法           D.抵免法
答案:D
解析:见教材48页(二)国际重复征税的免除
100.能够彻底免除国际重复征税的方法是()
A.低税法       B.扣除法         C.免税法           D.抵免法
答案:C
解析:见教材48页(二)国际重复征税的免除

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