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请收好这9个高频考点:2020年中级经济基础财政收入部分

作者:233网校 2020-06-30 18:49:00
导读:本章为中级经济师经济基础《第十三章 财政收入》,共有九个知识点,下面是本章的考点归纳,请大家重点复习

本章为中级经济师经济基础《第十三章 财政收入》,共有九个知识点,下面是本章的考点归纳,请大家重点复习。

财政收入.png

考点一:政府收入的分类

国际货币基金组织

税收、社会缴款、赠与收入、其他收入

我国

税收收入、非税收入、债务收入、转移性收入

考点二:衡量财政收入的不同口径

类型

财政收入内容

最小口径

税收收入

小口径

1.税收收入+纳入财政预算的非税收入不包括:政府债务收入、社会缴款
2.最为常用的口径,我国统计年鉴中对外公布的财政收入

中口径

财政预算(即一般预算)收入加社会保障缴费收入

大口径

全部的政府收入

考点三:财政集中度与宏观税负

1、概念:财政集中度,通俗的称为宏观税负,是指国家通过各种形式,从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。 

2、衡量宏观税负的口径: 从小到大分别是:

①税收收入占GDP的比重,2016 年我国税收收入占当年GDP的比重为 17.5%;

②财政收入(一般预算收入)占GDP的比重;

③财政收入(一般预算收入)加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入后的合计占GDP的比重。

考点四:税收的含义、特征及拉弗曲线

1、税收的内涵

征税主体

国家

征收目的

满足国家实现职能的需要或社会公共需要

征收依据

法律,政治力量

征税过程

物质财富从私人部门单向的、无偿地转移给国家

征收结果

取得财政收入

2、税收的基本特征

①强制性:税收的强制性是指政府以社会管理者的身份,直接凭借政治权力,通过法律形式对社会产品实行强制征收。

②无偿性:税收的无偿性是指政府向纳税人进行的无需偿还的征收。这种无偿性特征体现在两方面:无需向纳税人直接付出任何报酬、不再直接返还给纳税人本人。

③固定性:税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税,双方都无权随意变更征纳标准。

3、拉弗曲线与征税的限度

拉弗曲线:描述税率与税收收入或经济增长之间的关系。

①含义:保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。

②征税限度:税率有一个限额,低于限额税收收入随着税率增加而增加;高于限额税收收入随着税率增加而减少。

③实践意义:征税有“禁区”,政府要涵养税源(国民收入,GDP)。

考点五:税负转嫁的方式及影响因素

税负转嫁方式

具体含义

前转(又称顺转或向前转嫁)

提高售价、向前转移给商品的购买者或者最终消费者
前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式,多发生在流转税上

后转(又称逆转或向后转嫁)

压低购入商品或者生产要素进价的方式、转给商品或者生产要素供给者

混转(也称为散转)

前转和后转的混合方式。这种转嫁方式实践中比较常见

消转

使税负从新增利润中得到抵补

旁转(也叫侧转)

转嫁给购买者或者供应者以外的其他人

税收资本化(也称“资本还原”)

生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款,通过从购入价格中预先扣除的方法,向后转嫁给生产要素的出售者。最典型的就是对土地交易的课税

考点六:影响税负转嫁的因素

影响因素

具体影响

应税商品供给与需求的弹性(关键因素)

1.需求弹性较大,供给弹性较小,税负不容易转嫁
2.需求弹性较小,供给弹性较大,税负较易转嫁

课税商品的性质

1.非生活必需品的税负不容易转嫁
2.生活必需品的税负容易转嫁

课税与经济交易的关系

1.与经济交易无关而直接对纳税人课征的税,不容易转嫁;如企业所得税、个人所得税
2.通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税,容易转嫁,如增值税、消费税和关税

课税范围的大小

1.课税范围越狭窄,税负不容易转嫁
2.课税范围越广泛,税负容易转嫁

商品的竞争程度


考点七:国债的特征、功能及国债制度

1、国债的种类

分类标准

类别

主要知识点

发行地域

内债

举借国内债务不会因借债而增加国内资金的总量

外债

举借国外债务可以在一定时期内增加本国可支配的资金总量

偿还时间

短期国债

1 年期以内的政府债务,最典型短期国债形式是国库券

中期国债

1 年以上 10 年以内的政府债务

长期国债

10 年以上的政府债务

利率的变动情况

固定利率

利率在发行时就确定下来

浮动利率

利率根据物价指数或市场利息率进行调整

是否在证券市场流通

上市国债

一般为中短期国债

不可上市国债

多为长期国债

债务本位

货币国债

债权债务关系以货币计量来表示。向国外发行的国债一般以外国货币计量。
现代世界各国发行的国债基本上都是货币国债

实物国债

以实物作为债务本位发行的国债。可以避免因货币贬值给债权人带来损失,一般是在存在高通货膨胀时采用。我国 1950 年发行的“人民胜利折实公债”属于实物国债

2、国债的功能

国债的功能

具体内容

弥补财政赤字

1.财政赤字可以通过向中央银行借款;增加税收;发行国债方式弥补
2.通过发行国债弥补赤字,产生的副作用较小

筹集建设资金


调节货币供应量和利率

1.国债是一种收入稳定,无风险或风险较低的投资工具,因此有“金边国债”之称
2.政府发行的短期国债,流动性强,被称为“有利息的钞票”

调控宏观经济


考点八:国债的负担与限度

1、国债负担

国债负担

具体内容

认购者负担

国债发行应考虑债权人的应债能力

债务人负担

政府借债应考虑政府的偿债能力,量力而行

纳税人负担

国债是一种延期的税收

代际负担

如果国债资金运用不善,或者仅用于弥补财政赤字,留给后人的就只是净债务,严重影响后代人的生产与生活

2、国债限度(三个指标)

①国债余额,即历年累积债务的总规模;

②当年发行的国债总额;

③当年到期需还本付息的国债总额。

3、衡量国债相对规模的两大指标

国债相对规模

具体内容

国债负担率

1.又称国民经济承受能力,指国债累计余额占国内生产总值(GDP)的比重
2.这个指标着眼于国债存量,反映国家累积债务的总规模和整个国民经济对国债的承受能力;是研究控制债务问题和防止出现债务危机的重要依据
3.一国的GDP值越大,国债负担率越小
4.国际公认的国债负担率的警戒线为发达国家不超过60%,发展中国家不超过45%

债务依存度

1.指当年的债务收入与财政支出的比例关系
2.反映了一个国家的财政支出有多少是依靠发行国债来实现
3.我国分为全国财政的债务依存度和中央财政的债务依存度
4.国际公认的债务依存度警戒线在15%~20%之间

4、国债制度

国债发行方式

含义

含义

公募招标方式

一种在金融市场上通过公开投标、招标确定发行条件来进行国债推销的一种方式

发行对象是多数投资者。谁是最终投资者事先是不确定的,是一种市场机制发行方式

承购包销方式

通过和一组银行或金融机构签订承销合同所体现的权利义务关系,实现国债销售任务的方式

发行人和承销人之间的权利义务关系是通过承销合同确立的;承销人向投资人分销不出去的部分,由承销人自己认购,一旦签订了承销合同,发行过程就结束了

直接发行方式

国债发行人不委托专门的证券发行机构而是亲自向投资者推销国债

债券发行人直接与发行对象见面,有特定的发行对象(商业银行、储蓄银行、保险工程、养老基金、信托公司等),个人投资者不得以此方式认购国债。优点是可以降低举债成本,便于了解投资者的投资要求和投资意向;缺点是给发行单位带来相当大工作量。

随买发行方式

是政府债务管理者用来向小投资人发行不可上市国债的一种方式


考点九:我国政府性债务的分类和管理制度

分类

含义

负有偿还责任的债务

由财政资金偿还的债务

负有担保责任的债务

承担连带责任的债务(或有债务)

可能承担一定救助责任的债务

债务人出现偿债困难时,政府给予一定救助的债务(或有债务)

分类

债务管理

中央政府债务

1.实行余额管理
2.报全国人民代表大会或常务委员会审批

地方政府债务

1.实行限额管理
2.举债规模由国务院报全国人民代表大会或其常务委员会批准
3.经国务院批准省、自治区、直辖市政府可以适度举债,市县级政府由省、自治区、直辖市政府代举

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