中级经济师考试历年真题对考生来说无疑是非常宝贵的资料了，书山有路勤为径，考前每道真题至少要做1-2遍，这样复习才会事半功倍！近3年真题解析>>
第十三章 财政收入
中级经济师考试《经济基础》历年真题：税负转嫁
1、【单选题】下列课税商品中，税负最不容易转嫁的是( )。（2018年真题）
A.食盐
B.住房
C.高尔夫球杆
D.面粉
233网校答案：C
233网校解析：影响税负转嫁的因素有:
(1)应税商品供给与需求的弹性;商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担，商品不容易转嫁。
(2)课税商品的性质;对非生活必需品课税，因对其消费不是必不可少的，需求弹性大，消费基础较窄，税负不易转嫁。
(3)课税与经济交易的关系;与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，是不容易转嫁的(如对企业征收所得税和对个人征收个人所得税)。
(4)课税范围的大小;课税范围越狭窄,越容易对商品的购买者产生替代效应,使需求具有弹性，课税商品价格的提高变得艰难，税负难以转嫁。
(5)税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。对垄断商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。
选项分析:
1、B选项:住房除了征收房产税、契税等财产税不易转嫁，但还有商品房销售增值税，受市场价格及供需关系影响，税负易于转嫁。
2、C选项:对非生活必需品课税(如高尔夫球及球具)，因对其消费不是必不可少的，需求弹性大，消费基础较窄,税负不易转嫁。
(1)应税商品供给与需求的弹性;商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。如果需求弹性较大，供给弹性较小，则税负将主要由纳税人自己承担，商品不容易转嫁。
(2)课税商品的性质;对非生活必需品课税，因对其消费不是必不可少的，需求弹性大，消费基础较窄，税负不易转嫁。
(3)课税与经济交易的关系;与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，是不容易转嫁的(如对企业征收所得税和对个人征收个人所得税)。
(4)课税范围的大小;课税范围越狭窄,越容易对商品的购买者产生替代效应,使需求具有弹性，课税商品价格的提高变得艰难，税负难以转嫁。
(5)税负转嫁情况如何还与商品的竞争程度有关。对垄断商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁。
选项分析:
1、B选项:住房除了征收房产税、契税等财产税不易转嫁，但还有商品房销售增值税，受市场价格及供需关系影响，税负易于转嫁。
2、C选项:对非生活必需品课税(如高尔夫球及球具)，因对其消费不是必不可少的，需求弹性大，消费基础较窄,税负不易转嫁。
2、【单选题】关于税负向后转嫁的说法，正确的是()。（2019年真题）
A.后转是在商品交易后发生
B.后转是预期历次累计税款的一次性转嫁
C.纳税人通过抬高购入商品或生产要素进价的方式进行的
D.后转借助的是一般消费品
233网校答案：D
233网校解析：1、后转也称”逆转”或”向后转嫁”，是指在纳税人前转税负存在困难时，纳税人通过压低购入商品或者生产要素进价的方式，将其缴纳的税收转给商品或者生产要素供给者的一种税负转嫁方式。
2、例如，商品零售商设法通过压低进货价格的方式把税负逆转给批发商，批发商再逆转给制造商，制造商又通过压低原材料价格、压低劳动力价格或者延长工时等办法,把税负转嫁给原材料供应者或者工人。所以，名义上的纳税人是零售商，但实际税收的负担者是原材料供应者或者工人。
3、税负后转借助的是一般消费品， 而税收资本化借助的是资本品;税负后转是在商品交易时发生的一次性税款的一次性转嫁，税收资本化是在商品交易后发生的预期历次累计税款的一次性转嫁。故，D选项正确。
2、例如，商品零售商设法通过压低进货价格的方式把税负逆转给批发商，批发商再逆转给制造商，制造商又通过压低原材料价格、压低劳动力价格或者延长工时等办法,把税负转嫁给原材料供应者或者工人。所以，名义上的纳税人是零售商，但实际税收的负担者是原材料供应者或者工人。
3、税负后转借助的是一般消费品， 而税收资本化借助的是资本品;税负后转是在商品交易时发生的一次性税款的一次性转嫁，税收资本化是在商品交易后发生的预期历次累计税款的一次性转嫁。故，D选项正确。
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