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2011中级经济师考试《建筑专业知识与实务》复习:所得税

来源:人事考试教育网 2011-10-27 09:39:00
导读:导读:2011年经济师考试即将开考,考试大编辑整理中级经济师考试《建筑专业知识与实务》复习资料供考生参考。点击查看汇总

  (一)中级经济师考试企业所得税的纳税人

  在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用该法。

  企业分为居民企业和非居民企业。

  (二)税率

  企业所得税的税率为25%.

  非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,税率为20%.

  (三)应纳税所得额的计算

  1.收入

  企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。

  企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。

  2.扣除

  企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  (1)按规定不得扣除的支出

  在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失;《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出;赞助支出;未经核定的准备金支出;与取得收入无关的其他支出。

  (2)有关费用扣除的具体规定

  ①在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。但下列固定资产不得计算折旧扣除:房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;与经营活动无关的固定资产;单独估价作为固定资产入账的土地;其他不得计算折旧扣除的固定资产。

  ②在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除。但下列无形资产不得计算摊销费用扣除:自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;自创商誉;与经营活动无关的无形资产;其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

  ③在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:已足额提取折旧的固定资产的改建支出;租入固定资产的改建支出;固定资产的大修理支出;其他应当作为长期待摊费用的支出。

  ④企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

  ⑤企业使用或者销售存货,按照规定计算的存货成本,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  ⑥企业转让资产,该项资产的净值,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  ⑦企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。

  例题1:企业所得税实行比例税率,其税率是( )。

  A.10%

  B.18%

  C.25%

  D.33%

  答案:C

  解析:企业所得税的税率为25%.

  例题2:在计算企业所得税应纳税所得额时,下列( )可以扣除。

  A.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的成本

  B.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的税金

  C.未经核定的准备金支出

  D.赞助支出

  E.企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分

  答案:ABE

  解析:企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。

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