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影响税负转嫁的因素

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影响税负转嫁的因素考点解析

所属考试：中级经济师

授课老师：槐俊升

所属科目：中级经济基础知识

考点标签：理解

所属章节：第十三章　财政收入 /三、税负转嫁 /影响税负转嫁的因素

所属版本：2025

影响税负转嫁的因素介绍

影响税负转嫁的因素

专题更新时间：2025/08/13 14:43:44

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影响税负转嫁的因素考点试题

单选题 1.决定税负转嫁状况的关键因素是()。

A . 课税商品的性质

B . 课税商品的供给与需求弹性

C . 课税范围的大小

D . 课税商品的竞争程度

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正确答案: B

答察解析: 选项B正确；应税商品供给与需求的弹性。商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。
选项ACD错误；课税商品的性质（如生活必需品或非必需品）会影响税负转嫁的难易程度，但不是决定性因素；课税范围的大小和竞争程度也会影响税负转嫁，但它们是次要因素，而非关键因素。

多选题 2.下列各项中，税负容易转嫁的商品有（）。

A . 非生活必需品

B . 课税范围广泛的商品

C . 生活必需品

D . 课税范围狭窄的商品

E . 需求价格弹性小，供给弹性大的商品

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正确答案: B

答察解析: 本题考查影响税负转嫁的因素。生活必需品需求价格弹性小，消费基础广泛，税负易转嫁；非生活必需品需求价格弹性大，消费基础较窄，税负不易转嫁。选项A错误。课税范围狭窄的商品，容易对商品的购买者产生替代效应，使需求更具有弹性，不易转嫁，选项D错误。

单选题 3.下列经济交易的税种中，税负不容易转嫁的是（）。

A . 企业所得税

B . 消费税

C . 增值税

D . 关税

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正确答案: A

答察解析: 选项A正确；一般情况下,与经济交易无关而直接对纳税人课征的税是不容易转嫁的,如对企业征收企业所得税和对个人征收个人所得税;
选项BCD错误；通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税是比较容易转嫁的,如对商品或者劳务征收的增值税、消费税。

多选题 4.影响税负转嫁的因素包括（）。

A . 课税商品的性质

B . 应税商品供给与需求的弹性

C . 税负制度的完善程度

D . 课税与经济交易的关系

E . 课税范围的大小

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正确答案: A

答察解析: 本题考查税负转嫁的影响因素。税负转嫁的影响因素包括：
（1）应税商品供给与需求的弹性；
（2）课税商品的性质；
（3）课税与经济交易的关系；
（4）课税范围的大小。

多选题 5.关于影响税负转嫁的因素，下列说法正确的有（）。

A . 影响税负转嫁的因素包括应税商品供给与需求的弹性、课税商品的性质、课税与经济交易的关系、课税范围的大小以及商品的竞争程度

B . 商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。对需求弹性较大，供给弹性较小的商品课税，税负不容易转嫁

C . 对生活必需品的课税，税负不容易转嫁

D . 对课税范围狭窄的商品课税，税负不容易转嫁

E . 与经济交易无关而直接对纳税人课征的税（如对企业征收企业所得税和对个人征收个人所得税），税负容易转嫁

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正确答案: A

答察解析: 影响税负转嫁的因素有：
①应税商品供给与需求的弹性；②课税商品的性质；
③课税与经济交易的关系； ④课税范围的大小；
⑤商品的竞争程度。
选项A正确。
商品的供给与需求弹性是决定税负转嫁状况的关键因素。
对需求弹性较大，供给弹性较小的商品课税，税负不容易转嫁。
选项B正确。
税负不容易转嫁的情形（税负容易转嫁的情形与之相反）有：
①对需求弹性较大，供给弹性较小的商品课税；
②对课税范围狭窄的商品课税；
③对非生活必需品的课税；
④对竞争性商品课征的税；
⑤与经济交易无关而直接对纳税人课征的税（如对企业征收企业所得税和对个人征收个人所得税）。
选项CE错误，选项D正确。

大咖讲解：影响税负转嫁的因素

槐俊升

中级经济师

经济师大神级培训讲师，学员口中YYDS的经济师老师，母题班研究者，培训经验十余年

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葛广宇

初级会计师

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中级经济师

初级经济师

副教授，管理学（会计学方向）博士在读、注册会计师，会计师职称。擅长以案例、关键词导向式的教学方法，归纳总结关联考点考点，讲解细致，适合零基础考生，学员称其为“记忆魔术师”。

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税负转嫁的方式

税负转嫁：指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。

税负转嫁的最后结果：形成税负归宿。

方式	内容
①前转	又称顺转/向前转嫁方式：提高商品价格转嫁方：商品的购买者或者最终消费者前转是税收转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。
②后转	又称逆转或向后转嫁，方式：压低购入商品或者生产要素进价转嫁方：商品或者生产要素供给者
③混转	混转也称为散转，方式：前转和后转的混合。或者一部分税负转嫁出去，另一部分税负则由纳税人自行消化（消转）。转嫁方：供应商或者购买者
④消转	方式：降低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补。通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。实质上是用生产者应得到的超额利润抵补税负，实际上税负并没有转嫁，而是由纳税人自己负担了。消转是一种特殊的税收转嫁形式。
⑤旁转	旁转也称侧转，纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。
⑥税收资本化	税收资本化也称“资本还原”，方式：生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除（压低生产要素购买价格）的方法，转嫁方：生产要素的出售者主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。是税收后转的一种特殊形式，但与税收后转在转嫁媒介和转嫁方式上存在明显不同： ①税负后转借助的是一般消费品，而税收资本化借助的是资本品； ②税负后转是在商品交易时发生的一次性税款的一次性转嫁，税收资本化是在商品交易后发生的预期历次累计税款的一次性转嫁。