2014年初级会计职称《经济法基础》第四章重难点讲解及例题

征收范围(子目)

税率

建筑业

(1)子目：包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。
【提示】管道煤气集资费(初装费)业务应接“建筑业”税目征收营业税。
(2)自建自用建筑物．其自建行为不是建筑业征税范围；
出租或投资人股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围

3%

金融保险业

(1)子目：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务和邮政储蓄业务。
(2)金融业：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
　　【特别关注】下列金融业务不征收营业税：
　　①货物期货；
　　②存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务；
　　③外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行(或其分行)转让企业产权和股权的行为；
　　④人民银行对金融机构的贷款业务；
　　【提示】人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。
　　⑤金融机构往来业务；
　　⑥金融机构的出纳长款收入。
　　(3)保险业：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。
　　【特别关注】下列保险业务不征收营业税I-A-2010年判断题】：
　　①保险企业取得的追偿款不征收营业税；
　　②保险公司的摊回分保费用不征收营业税

5%

电信业

电信．是指用各种电传设备传输电信号来传递信息的业务，包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务

3%

文化体育业

(1)文化业：表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等。
【特别关注】①有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围；广告的播映属于“服务业一广告业”税目的征税范围。
②广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业一播映”税目征收营业税。
③经营游览场所，是指公园、动(植)物园及其他各种游览场所销售门票的业务，按“文化体育业”缴纳营业税。
(2)体育业：指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务

3%

娱乐业

歌厅、舞厅、卡拉0K歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺、网吧

5%～20%

征收范围(子目)

税率

服务业

(1)子目：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业及其他服务业。
　　(2)具体规定：【★2011年单选题、不定项选择题】
　　①金融经纪业不按本税目征税，属于“金融保险业”税目的征税范围。
　　②服务性单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的，属于餐饮中介服务，应按照“服务业一代理业”税目征收营业税。
　　③单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，按“服务业”税目征收营业税。
　　④单位和个人将承租的场地、物品、设备等转租给他人的行为属于租赁行为，按“服务业～租赁业”税目征收营业税。
　　⑤对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务，应按“服务业一租赁业”税目征收营业税。
　　⑥酒店产权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收人，根据有关税收法律及行政法规的规定．应按照“服务业一租赁业”税目征收营业税。
　　⑦单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业——一旅游业”税目征收营业税。
　　⑧交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业一租赁业”税目征收营业税。
　　【特别关注】航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探，不按服务业征税，属于“建筑业”税目的征税范围

5%

转让无形资产

(1)子目：转让土地使用权、商誉、在境内转让自然资源使用权。
　　(2)以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。
　　(3)转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“无形资产一土地使用权”税目征收营业税。
　　【链接】转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其他建设项目

5%

销售不动产

(1)销售建筑物及其他土地附着物；
　　(2)以不动产投资人股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税；

(3)个人将购买不足5年的住房对外销售的．全额征收营业税；个人将购买超过5年 (含5年)的非普通住房对外销售的、按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的，免征营业税

5%