重点、难点讲解及典型例题
一、增值税纳税人
(一)纳税人
根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。
(二)纳税人的分类
根据纳税人的经营规模及会计核算的健全程度不同，分为小规模纳税人和一般纳税人。
1．划分标准
表4．1两类纳税人的划分标准
| 认定标准/纳税人 |
生产货物或提供应税劳务的纳税人，或以其为主．并兼营货物批发或零售的纳税人 |
批发或零售货物的纳税人 |
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小规模纳税人 |
年应税销售额在50万元(含)以下 |
年应税销售额在80万元(含)以下 |
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一般纳税人 |
年应税销售额在50万元以上 |
年应税销售额在80万元以上 |
【提示1】年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
【提示2】所谓年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
2．下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：
(1)个体工商户以外的其他个人；
(2)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；
(3)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
【例题1·判断题】年销售额超过小规模纳税人标准，但是不经常发生应税行为的企业应该按小规模纳税人纳税。()
【答案】×
【解析】本题考核小规模纳税人的认定标准。根据规定，选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业不办理一般纳税人资格认定，因此上述情形，应该是可以选择，而不是必须成为小规模纳税人。
