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2014年注会《审计》新版教材内容框架第3章-审计证据

来源:网络 2014年5月13日
  • 第1页:审计证据新版教材内容框架

 第三章 审计证据

一、审计证据的性质

1.审计证据的含义

(1)会计记录中含有的信息

(2)其他信息

2.审计证据的充分性与适当性

(1)审计证据的充分性

(2)审计证据的适当性

①审计证据的相关性

②审计证据的可靠性

③充分性和适当性之间的关系

④评价充分性和适当性的特殊考虑

二、审计程序

1.审计程序的作用

2.审计程序的种类

(1)检查

(2)观察

(3)询问

(4)函证

(5)重新计算

(6)重新执行

(7)分析程序

三、函证

1.函证决策

(1)评估的认定层次重大错报风险

(2)函证程序针对的认定

(3)实施除函证以外的其他审计程序

2.函证的内容

(1)函证的对象

①银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息

②应收账款

③函证的其他内容

(2)函证程序实施的范围

(3)函证的时间

(4)管理层要求不实施函证时的处理

3.询证函的设计

(1)设计询证函的总体要求

(2)设计询证函需要考虑的因素

①函证的方式

②以往审计或类似业务的经验

③拟函证信息的性质

④选择被询证者的适当性

⑤被询证者易于回函的信息类型

(3)积极与消极的函证方式

①积极的函证方式

②消极的函证方式

③两种方式的结合使用

4.函证的实施与评价

(1)函证实施过程的控制

(2)以电子形式回函时的处理

(3)积极方式函证未收到回函时的处理

(4)评价审计证据的充分性和适当性时应考虑的因素

(5)评价函证的可靠性

(6)对不符事项的处理

四、分析程序

1.分析程序的目的

2.用作风险评估程序

(1)总体要求

(2)在风险评估程序中的具体运用

(3)风险评估过程中运用的分析程序的特点

3.用作实质性程序

(1)总体要求

(2)确定实质性分析程序对特定认定的适用性

(3)数据的可靠性

(4)评价预期值的准确程度

(5)已记录金额与预期值之间可接受的差异额

4.用于总体复核

(1)总体要求

(2)总体复核阶段分析程序的特点

(3)再评估重大错报风险

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