第四章 审计抽样
|
一、审计抽样的基本概念 |
1．审计抽样的含义 | |||||||
|
2．抽样风险和非抽样风险 |
（1）抽样风险 | |||||||
|
（2）非抽样风险 | ||||||||
|
3．统计抽样和非统计抽样 | ||||||||
|
4．统计抽样方法 |
（1）属性抽样 | |||||||
|
（2）变量抽样 | ||||||||
|
二、审计抽样的基本原理和步骤 |
1．样本设计阶段 |
（1）确定测试目标 | ||||||
|
（2）定义总体与抽样单元 |
①总体 | |||||||
|
②定义抽样单元 | ||||||||
|
③分层 | ||||||||
|
（3）定义误差构成条件 | ||||||||
|
（4）确定审计程序 | ||||||||
|
2．选取样本阶段 |
（1）确定样本规模 |
①可接受的抽样风险 | ||||||
|
②可容忍误差 | ||||||||
|
③预计总体误差 | ||||||||
|
④总体变异性 | ||||||||
|
⑤总体规模 | ||||||||
|
（2）选取样本 |
①使用随机数表或计算机辅助审计技术选样 | |||||||
|
②系统选样 | ||||||||
|
③随机选样 | ||||||||
|
（3）对样本实施审计程序 | ||||||||
|
3．评价样本结果 |
（1）分析样本误差 | |||||||
|
（2）推断总体误差 | ||||||||
|
（3）形成审计结论 |
①控制测试中的样本结果评价 | |||||||
|
②细节测试中的样本结果评价 |
A．统计抽样 | |||||||
|
B．非统计抽样 | ||||||||
|
三、审计抽样在控制测试中的应用 |
1．样本设计阶段 |
（1）确定测试目标 | ||||||
|
（2）定义总体和抽样单元 |
①定义总体 | |||||||
|
②定义抽样单元 | ||||||||
|
（3）定义偏差 | ||||||||
|
（4）定义测试期间 |
①将总体定义为整个被审计期间的交易 |
A．初始测试 | ||||||
|
B．估计总体 | ||||||||
|
②将总体定义为从年初到其中测试日为止的交易 | ||||||||
|
2．选取样本阶段 |
（1）确定样本规模 |
①影响样本规模的因素 |
A．可接受的信赖过度风险 | |||||
|
B．可容忍偏差 | ||||||||
|
C．预计总体偏差率 | ||||||||
|
D．总体规模 | ||||||||
|
②确定样本规模 | ||||||||
|
（2）选取样本 | ||||||||
|
（3）实施审计程序 |
①无效单据 | |||||||
|
②未使用或不适用的单据 | ||||||||
|
③对总体的估计出现错误 | ||||||||
|
④在结束之前停止测试 | ||||||||
|
⑤无法对选取的项目实施检查 | ||||||||
|
3．评价样本结果阶段 |
（1）分析偏差的性质和原因 | |||||||
|
（2）计算总体偏差率 | ||||||||
|
（3）得出总体结论 |
①使用统计公式评价样本结果 | |||||||
|
②使用样本结果评价表 | ||||||||
|
4．在控制测试中使用非统计抽样 | ||||||||
|
5．记录抽样程序 | ||||||||
|
四、审计抽样在细节测试中的运用 |
1．在细节测试中使用非统计抽样方法 |
（1）样本设计阶段 |
①明确测试目标 | |||||
|
②定义总体 |
A．考虑总体的适当性和完整性 | |||||||
|
B．识别单个重大项目和极不重要的项目 | ||||||||
|
③定义抽样单元 | ||||||||
|
④界定错报 | ||||||||
|
（2）选取样本阶段 |
①确定样本规模 |
A．影响样本规模的因素 | ||||||
|
B．利用模型确定样本规模 | ||||||||
|
②选取样本并对其实施审计程序 | ||||||||
|
（3）评价样本结果阶段 |
①考虑错报的性质和原因 | |||||||
|
②推断总体错报 |
A．比率法 | |||||||
|
B．差异法 | ||||||||
|
③考虑抽样风险并得出总体结论 | ||||||||
|
（4）记录抽样程序 | ||||||||
|
（5）非统计抽样示例 | ||||||||
|
2．在细节测试中使用统计抽样 |
（1）传统变量抽样 |
①均值估计抽样 | ||||||
|
②差额估计抽样 | ||||||||
|
③比率估计抽样 | ||||||||
|
（2）概率比例规模抽样 |
①PPS抽样的概念 | |||||||
|
②PPS抽样的优缺点 | ||||||||
