第九章 销售与收款循环的审计
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一、销售与收款循环的特点 |
1．不同行业类型的收入来源 | |||
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2．设计的主要凭证与会计记录 |
（1）客户订购单 | |||
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（2）销售单 | ||||
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（3）发运凭证 | ||||
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（4）销售发票 | ||||
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（5）商品价目表 | ||||
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（6）贷项通知单 | ||||
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（7）应收账款账龄分析表 | ||||
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（8）应收账款明细账 | ||||
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（9）主营业务收入明细账 | ||||
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（10）折扣与折让明细账 | ||||
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（11）汇款通知书 | ||||
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（12）库存现金日记账和银行存款日记账 | ||||
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（13）坏账审批表 | ||||
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（14）客户月末对账单 | ||||
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（15）转账凭证 | ||||
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（16）收款凭证 | ||||
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3．设计的主要业务活动 |
（1）接受客户订购单 | |||
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（2）批准赊销信用 | ||||
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（3）按销售单供货 | ||||
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（4）按销售单运货物 | ||||
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（5）向客户开具账单 | ||||
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（6）记录销售 | ||||
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（7）办理和记录现金、银行存款收入 | ||||
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（8）办理记录销售退回、销售折扣与折让 | ||||
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（9）注销坏账 | ||||
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（10）提取坏账准备 | ||||
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二、销售与收款循环的内部控制和控制测试 |
1．销售交易的内部控制 |
（1）内部控制目标、内部控制与审计测试的关系 | ||
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（2）销售交易的内部控制 |
①适当的职责分离 | |||
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②恰当的授权审批 | ||||
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③充分的凭证和记录 | ||||
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④凭证的预先编号 | ||||
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⑤按月寄出对账单 | ||||
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⑥内部核查程序 | ||||
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2．收款交易的内部控制 |
（1）内部控制目标、内部控制与审计测试的关系 | |||
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（2）收款交易的内部控制 | ||||
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3．评估重大错报风险 |
（1）在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时考虑舞弊风险 | |||
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（2）通过实施风险评估程序识别与收入确认相关的舞弊风险 | ||||
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（3）常用的收入确认舞弊手段 | ||||
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（4）通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象 | ||||
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（5）对收入确认实施分析程序 | ||||
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4．控制测试 |
（1）概述 | |||
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（2）以内部控制目标为起点的控制测试 | ||||
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（3）以风险起点的控制测试 | ||||
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三、销售与收款环节的实质性程序 |
1．销售与收款交易的实质性程序 |
（1）销售与交易的实质性分析程序 | ||
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（2）销售交易的细节测试 |
①登记入账的销售交易是真实的 | |||
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②已发生的销售交易均已登记入账 | ||||
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③登记入账的销售交易均经正确计价 | ||||
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④登记入账的销售交易分类恰当 | ||||
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⑤销售交易的记录及时 | ||||
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⑥销售交易以正确地记入明细账并正确的汇总 | ||||
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（3）收款交易的细节测试 | ||||
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2．营业收入的实质性程序 |
（1）营业收入的审计目标 | |||
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（2）主营业务收入的实质性程序 | ||||
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（3）其他业务收入的列报是否恰当 | ||||
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3．应收账款的实质性程序 |
（1）应收账款的审计目标 | |||
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（2）应收账款的实质性程序 | ||||
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（3）坏账准备的实质性程序 | ||||
