第八章 风险应对
|
一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 |
1．财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 |
（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性 | ||
|
（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 | ||||
|
（3）提供更多的督导 | ||||
|
（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。 | ||||
|
2．增加审计程序不可预见性的方法 |
（1）增加审计程序不可预见性的思路 | |||
|
（2）增加审计不可预见性的实施要点 | ||||
|
（3）增加审计程序不可预见性的示例 | ||||
|
3．总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响 | ||||
|
二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 |
1．进一步审计程序的含义和要求 |
（1）进一步审计程序的含义 | ||
|
（2）设计进一步审计程序时的考虑因素 |
①风险的重要性 | |||
|
②重大错报发生的可能性 | ||||
|
③设计的各类交易、账户余额和披露的特征 | ||||
|
④被审计单位采用的特定控制性质 | ||||
|
⑤注册会计师是否拟获取审计证据 | ||||
|
2．进一步审计程序的性质 |
（1）进一步审计程序的性质和含义 | |||
|
（2）进一步审计程序的性质的选择 | ||||
|
3．进一步审计程序的时间 |
（1）进一步审计程序的时间的含义 | |||
|
（2）进一步审计程序的时间的选择 | ||||
|
4．进一步审计程序的范围 |
（1）进一步审计程序的范围的含义 | |||
|
（2）确定进一步审计程序的范围时考虑的因素 |
①确定的重要性水平 | |||
|
②评估的重大错报风险 | ||||
|
③计划获取得保证程度 | ||||
|
三、控制测试 |
1．控制测试的含义和要素 |
（1）控制测试的含义 | ||
|
（2）控制测试的要求 | ||||
|
2．控制测试的性质 |
（1）控制测试的性质的含义 | |||
|
（2）确定控制测试的性质时的要求 |
①考虑特定控制的性质 | |||
|
②考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制 | ||||
|
③如何对一项自动化的应用控制实施控制测试 | ||||
|
（3）实施控制测试时对双重目的的实现 | ||||
|
（4）实施实质性程序的结果对控制测试结果的影响 | ||||
|
3．控制测试的时间 |
（1）控制测试的时间的含义 | |||
|
（2）如何考虑期中审计证据 | ||||
|
（3）如何考虑以前审计获取的审计证据 | ||||
|
4．控制测试的范围 |
（1）确定控制测试范围的因素 |
①在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率 | ||
|
②在审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度 | ||||
|
③控制的预期偏差 | ||||
|
④通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围 | ||||
|
⑤拟获取的有关认定层控制运行有效性的审计证据有的相关性和可靠性 | ||||
|
（2）对自动化控制的测试范围的特别考虑 | ||||
|
（3）测试两个层次控制时注意的问题 | ||||
|
四、实质性程序 |
1．实质性程序的含义和要求 |
（1）实质性程序的含义 | ||
|
（2）针对特别风险实施的实质性程序 | ||||
|
2．实质性程序的性质 |
（1）实质性程序的性质的含义 | |||
|
（2）细节测试和实质性分析程序的适用性 | ||||
|
（3）细节测试的方向 | ||||
|
（4）设计实质性分析程序时考虑的因素 | ||||
|
3．实质性程序的时间 |
（1）如何考虑是否在期中实施实质性程序 |
①控制环境和其他相关的控制 | ||
|
②实施审计程序所需程序信息在期中之后的可获得性 | ||||
|
③实质性程序的目的 | ||||
|
④评估的重大错报风险 | ||||
|
⑤特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质 | ||||
|
⑥针对剩余时间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险 | ||||
|
（2）如何考虑期中审计证据 | ||||
|
（3）如何考虑以前审计获取的审计证据 | ||||
|
4．实质性程序的范围 | ||||
