【历年真题】(单项选择题)下列有关重要性的说法中，错误的是( )。
A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性
B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性
C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值
D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险
[答案]B
[解析]选项B错误。注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体重要性水平。
【历年真题】(多项选择题)在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有( )。
A.财务报表整体的重要性
B.实际执行的重要性
C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性
D.明显微小错报的临界值
[答案]ABC
【历年真题】(多项选择题)在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有( )。
A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报
D.A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
[答案]BD
[解析]未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积识别的且被审计单位未与更正的的错报。所以不需要再要求被审计单位更正了，选项C不正确;明显微小的错报不需要累积，所以在评价未更正错报时不需要再考虑明显微小错报。
【历年真题】(简答题)甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。 ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2011年度财务报表，确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为500万元。
集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：
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组成部分 |
（1） |
（2） |
（3） |
（4） |
（5） |
|
是否为重要组成部分 （是/否） |
是否由其他会计师事务所执行相关工作 （是/否） |
拟执行工作的类型 |
组成部分重要性 |
说明 | |
|
乙公司 |
是 |
否 |
审计 |
500万元 |
确定该组成部分实际执行的重要性为300万元 |
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丙公司 |
是 |
是 |
审计 |
200万元 |
该组成部分实际执行的重要性由其他会计师事务所自行确定，无需评价 |
|
丁公司 |
是 |
是 |
审计 |
100万元 |
确定该组成部分实际执行的重要性为60万元 |
|
戊公司 |
否 |
否 |
审阅 |
不适用 |
执行审阅工作，无需确定组成部分重要性 |
|
戌公司 |
否 |
否 |
集团层面分析程序 |
不适用 |
执行集团层面分析程序，无需确定组成部分重要性 |
|
庚公司 |
否 |
否 |
审计 |
400万元 |
确定该组成部分实际执行的重要性为240万元 |
要求：假定不考虑其他条件，结合上表中第(1)、(2)和(3)列，分别指出第(4)列所列内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
[答案]
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组成部分 |
是否恰当（是/否） |
理 由 |
|
乙公司 |
否 |
组成部分重要性应当低于集团财务报表整体的重要性 |
|
丙公司 |
否 |
如果实际执行的重要性由组成部分注册会计师确定，应当评价其适当性 |
|
丁公司 |
是 |
|
|
戊公司 |
否 |
如果对组成部分财务信息执行审阅，应当确定组成部分重要性 |
|
戌公司 |
是 |
|
| 庚公司 | 是 |
【历年真题】(简答题)ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2011年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：
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序号 |
集团公司 /组成部分 |
是否为重要 组成部分 （是/否） |
集团审计策略 |
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（1） |
甲公司 |
不适用 |
初步预期集团层面控制运行有效，并拟实施控制测试。 |
|
（2） |
乙公司（子公司） |
否 |
拟使用集团财务报表整体的重要性对乙公司财务信息实施审阅。 |
|
（3） |
丙公司（联营公司） |
否 |
拟实施集团层面的分析程序，不利用丙公司注册会计师的工作，因此不对其进行了解。 |
|
（4） |
丁公司（子公司） |
是 |
经初步了解，负责丁公司审计的组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求。拟通过参与该注册会计师对丁公司实施的审计工作，消除其不具有独立性的影响。 |
|
（5） |
戊公司（子公司） |
是 |
拟要求组成部分注册会计师实施审计，并提交其出具的戊公司审计报告。对戊公司自2012年3月10日（戊公司财务报表审计报告日）至2012年3月31日（甲集团公司财务报表审计报告日）之间发生的、可能需要在甲集团公司财务报表中调整或披露的期后事项，拟要求组成部分注册会计师实施审阅予以识别。 |
|
（6） |
庚公司（子公司） |
是 |
庚公司从事大量衍生工具交易，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。拟要求组成部分注册会计师针对上述特别风险实施特定的审计程序。 |
要求：逐项指出上表所述的集团审计策略是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
[答案]
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集团审计策略序号 |
是否恰当 （是/否） |
理 由 |
|
（1） |
是 |
|
|
（2） |
否 |
应当使用组成部分乙公司的重要性对乙公司财务信息实施审阅 |
|
（3） |
是 |
|
|
（4） |
否 |
组成部分注册会计师不符合集团审计独立性要求。集团项目组应就该组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据. |
|
（5） |
否 |
应要求戊公司组成部分注册会计师实施审计程序。 |
| （6） | 是 |
【历年真题】(简答题)ABC会计师事务所负责审计D集团公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业，共有4家全资子公司，各子公司的相关资料摘录如下：
|
公司名称 |
主营业务 |
资产总额在 集团中所占 的份额 |
营业收入在 集团中所占 的份额 |
利润总额在 集团珥]所占 白勺份额 |
说明 |
|
E公司 |
彩电 |
80％ |
50％ |
78％ |
(1) |
|
F公司 |
冰箱 |
5％ |
5％ |
6％ |
(2) |
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G公司 |
洗衣机 |
5％ |
40％ |
5％ |
(3) |
|
H公司 |
集团产品的 出口销售 |
5％ |
5％ |
4％ |
(4) |
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说明： (1)E公司的业务和财务状况稳定。 (2)F公司从事的业务刚刚开始两年，规模较小，财务状况较为稳定。 (3)为拓展市场，G公司向部分主要客户提供特殊退货安排。 (4)H公司从事了若干远期外汇合同交易，以管理2010年度夕}汇汇率持续波动的风险。 | |||||
要求：
(1)假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时，A注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准，代A注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分，哪些子公司为非重要组成部分，并简要说啁理由。
(2)针对确定的重要组成部分，简要说明A注册会计师执行工作自勺类型。
(3)针对确定的非重要组成部分，简要说明A注册会计师执行工作的类型。
[答案]
(1)重要组成部分包括：E公司、G公司、H公司。
①集团项目组可能将超过基准(资产总额、营业收入或利润)的15%的组成部分作为重要组成部分，故E公司和G公司属于重要组成部分;
②虽然H公司基准未超过15%，但其交易性质特殊(远期外汇合同交易)，因此属于重要组成部分。
(2)对重要组成部分执行的工作类型：
①使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计;
②针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计;
③针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。
(3)对不重要组成部分执行的工作类型：在集团层面实施分析程序。
