2018年注册会计师考试《审计》第二十一章：会计师事务所业务质量控制。审计章节核心内容解读>>
【考情分析】
本章属于重点章节。本章属于会计师事务所质量控制准则。按照考试大纲的要求，客户关系和具体业务的接受和保持、人力资源和业务执行均属于第三个能力等级的内容考生重点掌握业务质量控制准则中客户关系和具体业务的接受和保持、人力资源和业务执行中的若干要求。近年本章试题占卷面6分，题型为简答题。
要求掌握：
1．理解质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任
2．理解相关职业道德要求
3．掌握客户关系和具体业务的接受和保持
4．掌握人力资源
5．掌握业务执行
6．理解监控
【章节习题】
1、ABC会计师事务所为防止同一主任会计师或者经授权签字的注册会计师，由于长期执行某一被审计单位的鉴证业务可能对独立性产生不利影响，应当制定（??）政策和程序，将由于关系密切造成的产生不利影响降至可接受的低水平。
A．对所有实体财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目合伙人
B．对所有实体财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换注册会计师
C．对所有的上市实体财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目合伙人
D．对所有的上市实体财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换鉴证小组成员
参考答案：C
参考解析：本题的考点是业务质量控制准则。将会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性产生不利影响：(一)建立适当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的威胁降至可接受的水平；(二)对所有的上市实体财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目合伙人。
2、事务所应当每年至少（ ）次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
A．1
B．2
C．3
D．4
参考答案：A
参考解析：事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
3、如果会计师事务所承接业务后发现下列情形，则应考虑终止该项审计业务的是（ ）。
A．在经过客户允许与前任注册会计师沟通后，了解到其上期财务报表中出现的重大错报事项
B．管理层严重不诚信
C．审计项目组关键成员出现个人贷款无力偿还而遭受诉讼纠纷
D．审计项目组对于客户特殊存货的计价和分摊认定缺乏胜任能力，必须利用专家的工作
参考答案：B
参考解析：绝大多数的审计问题都来源于不诚信客户，注册会计师应当拒绝不诚信的客户，以降低审计业务风险。
4、如果在本期或以前业务执行过程中发现客户（ ），或者存在其他严重影响审计关系的情形等，事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响，必要时，可终止该客户关系。
A．总经理可能涉嫌洗钱
B．没有制定相关的内部控制制度
C．对审计范围施加重大限制
D．产品市场占用率低
参考答案：A,B,C
参考解析：如果在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识十分淡薄或内部控制环境相当恶劣，或者对审计范围施加重大限制，或者存在其他严重影响审计关系的情形等，事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响，必要时，可终止该客户关系。
5、事务所应当每年至少（??）次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
A．1
B．2
C．3
D．4
参考答案：A
参考解析：事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
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