四、综合题
【答案】
(1)
| 风险 | 与存货相关的认定 | 规定 |
| 可能因生产过量导致存货滞销 | 计价与分摊 | （1） |
| 耗用的材料、人工与制造费用可能被分配错误 | 计价与分摊 | （3） |
| 仓库可能接收了不合格的产成品 | 计价与分摊 | （2） |
| 产成品明细账上记载的产成品可能少于实际库存量 | 完整性 | （6） |
| 可能在未经批准的情况下将产成品装运出库 | 存在 | （4） |
| 产成品装运出库后可能没有在产成品明细账中记载 | 存在 | （5） |
(2)
| 缺陷及简要理由 | 与存货相关的认定 | |
| （1） | 没有缺陷 | |
| （2） | 验收单没有连续编号 | 存在、完整性 |
| （3） | 记录生产成本没有复核 | 存在、完整性、计价和分摊 |
| （4） | 应当由独立的装运部门装运货物 | 完整性 |
| （5） | 没有缺陷 | |
| （6） | 没有会计主管复核 | 存在、完整性、计价和分摊 |
(3)
| 控制测试 | |
| （1） | 抽取并检查生产通知单是否经过授权，编号是否连续 |
| （2） | 抽取生产部门的验收单和仓库部门的验收单，看是否一致 |
| （3） | 抽取记录生产成本凭证测试各种费用的归集和分配以及成本的计算；测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理 |
| （4） | 选取出库单，看是否经过有相应的发运通知单，询问和观察发运是否有独立的发运部门负责 |
| （5） | 抽取结转成本凭证测试各种费用的归集和分配以及成本的计算；测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理 |
| （6） | 抽取产成品存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理 |
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