3．A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在针对银行存款余额调节表审查时，A注册会计师决定采用统计抽样方法实施控制测试，以获取该控制活动全年运行是否有效的审计证据。A注册会计师发现甲公司本年度银行存款账户数为80个，甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。相关事项如下：
(1)A注册会计师计算了各银行存款账户在2012年12月31日余额的平均值，作为确定样本规模的一个因素。
(2)在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳员代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，未将其视为内部控制缺陷。
(3)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本
规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。
(4)假设A注册会计‘师确定的可接受的信赖过度风险为10％，样本规模为60，可容忍偏差率是7％。测试样本后，发现0例偏差。当信赖过度风险为“10％”、样本中发现的偏差率为“0”时，控制测试的风险系数为“2．3”，计算请保留到百分比的小数点后两位。
(5)假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10％，样本规模为55，可容忍偏差率是7％。测试样本后，发现2例偏差。当信赖过度风险为“10％”、样本中发现的偏差率为“2”时，控制测试的风险系数为“5．3”，计算请保留到百分比的小数点后两位。
要求：
(1)计算确定总体规模，．并简要回答在运用统计抽样方法对某项手：[执行的控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模的影响。
(2)针对事项(1)至(3)，假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
(3)针对事项(4)，计算总体偏差率上限，并说明该控制运行是否有效。
(4)针对事项(5)，计算总体偏差率上限，并说明该控制运行是否有效，如果无效，后期审计计划是否需要修改，如何修改。
4．在财务报表审计中，根据审计准则的要求，注册会计师针对财务报表每一项目所表现出的各项认定，相应地确定一项或多项审计目标，然后通过执行一系列审计程序获取充分、适当的审计证据以实现审计目标。
要求：请根据以上认定理论，填写下表中的事项(1)至(6)的内容。财务报表项目、相关认定、具体审计目标和实质性程序
| 财务报表项目 | 认定 | 具体审计目标 | 实质性程序(请填入最适合的一项程序) |
| 存货 | (1) | 资产负债表中列示的存货是存在的 | 实施存货监盘程序 |
| 营业收入 | 完整性 | 所有应当入账的销售业务均已人账 | (2) |
| 营业收入 | 准确性 | 计入销售业务明细账的收入是否基于正确的价格和数量，计算是否正确 | (3) |
| 营业收入 | (4) | 销售业务记录在恰当的期间 |
比较上一年度最后几天和下一年 度最初几天的发货单日期、发票 日期与记账日期 |
| 同定资产 | 权利和义务 | 资产负债表中的固定资产确实为公司拥有 | (5) |
| 应收账款 | 计价和分摊 | (6) | 检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足 |
