1.多选题
注册会计师对甲公司2012年的付款交易实施截止测试，下列说法中正确的有（ ）。
A、确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当做本期的交易予以记录
B、追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付
C、询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间
D、选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已经计入正确的会计期间
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考查的是采购与付款交易的实质性程序。选项D属于采购交易的截止测试，而不是付款交易的截止测试。
2.单选题
注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标最相关的是（ ）。
A、追查存货的采购记录至存货永续盘存记录
B、将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较
C、参照卖方发票，比较会计科目表上的分类
D、从验收单追查至采购明细账
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的是采购与付款交易的实质性程序。选项A与采购交易发生认定相关，选项C与采购交易分类认定相关，选项D与采购交易完整性认定相关。
3.多选题
下列有关采购与付款循环中确认与记录负债环节的控制活动的表述中，正确的有（ ）。
A、应付账款部门在收到供应商发票时应将发票上所记载的品名、规格、价格、数量、条件等与订货单上的有关资料核对，如有可能，还应与验收单上的资料进行比较
B、定期独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付款凭单档案中的总金额是否一致
C、定期核对编制付款记账的日期与付款凭单副联的日期，监督付款入账的及时性
D、记录现金支出的人员不得经手现金，其他有价证劵除外
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的内部控制和控制测试。记录现金支出的人员不得负责资产保管，包括不得负责现金、有价证劵和其他资产。
4.多选题
下列关于采购与付款交易的内部控制的说法中正确的有（ ）。
A、验收商品的保管与采购属于不相容职务，应相互分离
B、采购商品与验收商品属于不相容职务，应相互分离
C、采购合同的谈判与签订可以由一人完成
D、验收商品与保管商品可以由同一人负责
【正确答案】AB
【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的特点。选C，采购合同的谈判与签订属于不相容职务；选项D，验收商品与保管商品属于不相容职务。
5.单选题
下列关于企业采购验收环节涉及的内部控制，正确的是（ ）。
A、仓库保管员负责验收采购的货物并登记验收单
B、独立的验收部门应根据请购单与所收商品核对是否相符
C、验收部门验收后送交仓库，取得经过签字的收据
D、验收部门应将验收单其中一联交采购部门
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的特点。选项A，验收部门与仓库保管员为不相容职务，应相互分离；选项B，应与订购单核对是否相符；采购部门不负责验收入库后的程序，验收单应交由应付凭单部门、仓库和财务部门。
6.单选题
下列关于应付账款函证的说法中，不正确的是（ ）。
A、因为函证并不能够保证查出未入账的应付账款，所以并非必须函证应付账款
B、在控制风险较低的情况下，注册会计师应考虑选择金额较大的应付账款明细账户进行函证
C、应付账款函证最好采用积极式函证方式，并具体说明应付金额
D、对于应付账款函证未回函的，注册会计师应考虑是否再次函证
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的是应付账款的实质性程序。如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大，应考虑进行应付账款的函证。
7.多选题
注册会计师在验证应付账款是否真实存在，通常实施的审计程序有（ ）。
A、将应付账款清单加总
B、从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单
C、函证应付账款，重点是大额、异常项目
D、对未列入本期的负债进行测试
【正确答案】BC
【答案解析】本题考查的是应付账款的实质性程序。选项A不能证明应付账款在资产负债表日存在，选项D是测试应付账款的完整性。
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