1、单选题
下面与认定的表述中，错误的是（ ）。
A、被审计单位在应收账款账龄分析中未将持股在5%以上股东名单单独列示，属于列报和披露相关的分类与可理解性错报
B、被审计单位在向银行借款时已将固定资产抵押，但未在报表中记录，属于列报和披露相关的完整性以及权利和义务认定的错报
C、被审计单位将其他业务收入记入了主营业务收入账户，则会导致与列报和披露相关的完整性认定的错报
D、如果被审计单位与所审期间的交易和事项的认定以及与期末账户余额相关的认定未出现错报，与列报和披露相关的认定也可能会出现错报
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的知识点是与所审计期间各类交易和事项相关的认定和审计目标。与被审计期间各类交易和事项相关的认定以及与期末账户余额相关的认定出现错报，与列报和披露相关的认定不一定会错报，与被审计期间各类交易和事项相关的认定以及当期末账户余额相关的认定未出现错报，与列报和披露相关认定也会出现错报。
2、单选题
关于注册会计师执行审计业务，下列说法中错误的是（ ）。
A、审计业务以积极方式对财务报表整体发表审计意见
B、注册会计师主要采用询问、分析程序收集审计证据
C、审计业务需要证据数量高于审阅业务
D、审计业务可接受的检查风险低于审阅业务
【正确答案】B
【答案解析】本题考查的知识点是合理保证与有限保证。选项B属于有限保证业务收集证据的程序。
3、单选题
下列关于鉴证业务的保证程度的说法中，正确的是（ ）。
A、审阅业务属于合理保证业务
B、审计业务主要采用询问和分析程序获取证据
C、审计业务的检查风险高于审阅业务
D、审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论
【正确答案】D
【答案解析】本题考查的知识点是合理保证与有限保证。选项A，审阅业务属于有限保证的鉴证业务；选项B，有限保证的审阅业务在证据收集程序的性质、时间安排和范围等方面是有意识加以限制的，主要采用询问和分析程序获取证据；选项C，审阅业务的检查风险高于审计业务。
4、单选题
下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ ）。
A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的
B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
C、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性
D、重大错报风险独立于财务报表审计而存在
【正确答案】D
【答案解析】本题考查的知识点是重大错报风险。重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项A描述的是抽样风险；选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险；选项C没有强调是在审计前，因此也是不正确的。
5、单选题
下列关于控制风险的说法错误的是（ ）。
A、控制风险是财务报表中存在重大错报，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
B、控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
C、管理层采取恰当的措施，控制风险可以消除
D、由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的知识点是重大错报风险。C选项，控制风险是不能完全消除的，由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。
6、单选题
下列关于固有风险的说法中不正确的是（ ）。
A、固有风险是指在考虑相关内部控制之后，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性
B、固有风险是指在考虑相关内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性
C、固有风险是客观存在的风险
D、固有风险和控制风险共同构成认定层次的重大错报风险
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的知识点是重大错报风险。固有风险是考虑内部控制之前就存在的风险，因此A选项是错误的。
7、单选题
下列各项中，不属于审计的固有限制的是（ ）。
A、管理层在编制财务报表时需要作出判断，许多财务报表项目涉及主观决策
B、审计不是对涉嫌违法行为的官方调查
C、审计中遇到重大困难，注册会计师省略了不可替代的审计程序
D、舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的知识点是审计的固有限制。审计的固有限制体现在以下三个方面：财务报告的性质、审计程序的性质、在合理的时间内以合理的成本完成审计需要。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。
8、单选题
关于审计重要性，下列说法中错误的是（ ）。
A、注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表整体的重要性
B、注册会计师在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
C、实际执行的重要性可能是一个或多个金额
D、注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，则需要修改重要性
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的知识点是财务报表整体的重要性。
注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性。
9、多选题
如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，正确的有（ ）。
A、注册会计师应当调低可接受的检查风险
B、注册会计师应当重新考虑实际执行的重要性
C、注册会计师应当重新考虑进一步审计程序的性质、时间安排和范围的适当性
D、注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整前的财务报表整体的重要性
【正确答案】ABC
【答案解析】本题考查的知识点是财务报表整体的重要性。
注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性。
10、单选题
注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（ ）。
A、被审计单位所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境
B、财务报表要素
C、以前年度审计调整的金额
D、是否存在财务报表使用者特别关注的项目
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的知识点是财务报表整体的重要性——基准。
在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式；（5）基准的相对波动性。以前年度审计调整的金额不影响基准的确定。
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