二、多项选择题
1、注册会计师可能实施的风险评估程序有（ ）。
A.询问被审计单位管理层和内部其他人员
B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备
C.执行分析程序
D.重新执行内部控制
【答案】ABC
【解析】重新执行内部控制属于控制测试，不属于风险评估程序。
2、在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有（ ）。
A.经营统计数据
B.员工业绩考核与激励性报酬政策
C.证券研究机构的分析报告
D.信用评级机构报告
【答案】ABCD
3、注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（ ）。
A.确认对业务流程的了解
B.识别可能发生错报的环节
C.评价控制设计的合理性
D.确定控制是否得到执行
【答案】ABCD
【解析】执行穿行测试可获得下列方面的证据：（1）确认对业务流程的了解；（2）确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；（3）确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；（4）评估控制设计的有效性；（5）确认控制是否得到执行；（6）确认之前所做的书面记录的准确性。
4、在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。
A.被审计单位是否针对这些风险设计了控制
B.相关控制是否可以信赖
C.相关交易是否采用高度自动化的处理
D.会计政策是否发生变更
【答案】ABC
【解析】如果认为仅通过是实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况，如果该控制采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅通过电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据。所以选项ABC正确。选项D会计政策的变更可以通过实质性程序获取充分适当的审计证据。
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