二、多项选择题
1.以下关于在总体复核中运用分析程序的说法中错误的是( )。
A.在总体复核中运用分析程序的目的是确定查出财务报表中的所有错报
B.确定在总体复核中是否使用分析程序需要注册会计师的职业判断
C.总体复核中使用分析程序与风险评估程序中使用分析程序的手段基本相同
D.在总体复核阶段使用分析程序往往集中在认定层次
2.下列关于审计证据的理解中正确的是( )。
A.注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息
B.包括会计记录所含有的信息和其他信息
C.注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据
D.会计记录中含有的信息能为对财务报表发表审计意见提供充分的审计证据
3.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下相关说法中，正确的是( )。
A.审计客户规模越大，需要的审计证据可能越多
B.连续审计的年限越长，所需的审计证据可能越少
C.审计证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多
D.业务越复杂，需要的审计证据可能越多
4.关于审计证据的适当性，下列说法中正确的是( )。
A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量
B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性
C.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
D.高质量的审计证据可能会减少注册会计师对审计证据数量的依赖
5.下列关于审计证据可靠性的说法，不正确的是( )。
A.被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠
B.购货发票比验收单更可靠
C.口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠
D.询问某项内部控制的运行得到的证据比观察某项内部控制的运行得到的证据更可靠
6.以下关于审计证据的相关性的表述中，正确的是( )。
A.相关性是用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑关系
B.审计证据的相关性可能受测试方向的影响
C.如果测试应付账款的低估，则测试已记录的应付账款可能是相关的审计程序
D.如果测试应收账款的高估，则测试已记录的应收账款可能是相关的审计程序
7.下列与审计证据相关的表述中，错误的是( )。
A.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷
B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性
C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
8.下列有关审计程序的说法中，不正确的是( )。
A.检查内部记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性
B.函证的内容仅限于账户余额
C.询问程序仅适用于风险评估程序
D.注册会计师应当获取书面声明以证实对口头询问的答复
9.以下关于函证程序的表述中正确的是( )。
A.注册会计师对在本期注销的银行存款账户不必进行函证
B.如果认为函证应收账款很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序
C.函证程序通常适用于账户余额，也可以函证被审计单位与第三方签订的合同条款
D.通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间实施函证
10.关于注册会计师实施函证时间的下列表述中，正确的是( )。
A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
B.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
C.根据评估的重大错报风险，注册会计师可能会决定函证非期末的某一日的账户余额
D.对于各类在年末之前完成的工作，注册会计师没必要针对剩余期间获取进一步的审计证据
11.下列关于函证方式的理解，错误的是( )。
A.在询证函中列明账户余额的是积极式询证函，不列明账户余额的是消极式询证函
B.采用积极的函证方式，无论是否收到回函，都能为财务报表认定提供审计证据
C.采用消极的函证方式，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中所包含信息的准确性
D.针对某个被审计单位，只能采用一种函证方式
12.下列各项中，有关对函证过程的控制的说法正确的是( )。
A.对于银行存款的函证，注册会计师应当确认需要函证的相关信息是否与银行对账单保持一致
B.询证函交由被审计单位盖章并发出
C.询证函的发出和收回可以采用邮寄、跟函、电子形式函证等方式
D.注册会计师可以不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函
13.下列关于回函中免责条款或限制条款的说法中，正确的是( )。
A.格式化的免责条款可能不会影响所确认信息的可靠性
B.限制条款如果与所测试的认定无关，也不会导致回函失去可靠性
C.特殊情况下，如果限制条款产生的影响难以确定，注册会计师应确定其对审计意见的影响
D.一些限制条款可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性或注册会计师能够信赖其所含信息的程度产生怀疑
14.下列各项中，属于与函证程序相关的舞弊风险迹象的是( )。
A.管理层不允许寄发询证函
B.被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交给注册会计师
C.与以前年度相比，回函率异常偏高
D.从被询证客户的官方电子信箱发送的回函
15.以下关于分析程序的表述中，恰当的是( )。
A.分析程序的对象包括财务数据与非财务数据
B.注册会计师在了解被审计单位及其环境过程中运用分析程序是强制要求
C.不同目的下使用分析程序会有不同的特点
D.分析程序是对财务信息作出评价，不包括对不一致的情况进行调查
答案与解析
1.【答案】ABD。解析：在总体复核中运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项 A 错误;在总体复核中必须使用分析程序，选项 B 错误;在总体复核阶段使用分析程序往往集中在财务报表层次，选项 D 错误。
2.【答案】ABC。解析：会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应获取用作审计证据的其他信息，D 错。
3.【答案】ABD。解析：获取更多数量的审计证据不能弥补审计证据质量的缺陷，选项 C 错误。
4.【答案】BCD。解析：审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，选项 A 不正确。
5.【答案】ACD。解析：从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，会议记录是内部证据，保险公司证明属于外部证据，选项 A 不正确;以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，选项 C 不正确;直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠，注册会计师观察得到的证据属于直接获取的审计证据，询问得到的证据属于间接获取的审计证据，选项 D 不正确。
6.【答案】ABD。解析：低估表示应付账款记录不完整，低估的部分没有记录在账上，因此测试已记录的应付账款是查不出被低估的部分。如果测试应付账款的低估，相关的审计程序可能是测试期后支出、未支付发票、供应商结算单等。C 错。
7.【答案】ABC。解析：审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷，选项 A 错误;注册会计师应当虑用作审计证据的信息的可靠性，对可能是伪造的某些文件，或文件记录中的某些条款发生变动的情况作出进一步调查，选项 B 错误;注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序,选项 C 错误。
8.【答案】BCD。解析：选项 B，函证不必仅仅局限于账户余额，还可以函证交易条款或交易“背后协议”等;选项 C，询问程序作为其他审计程序的补充，广泛应用于整个审计过程中，不仅限于风险评估程序;选项 D，针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明，以证实对口头询问的答复。
9.【答案】BCD。解析：注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)实施函证。
10.【答案】ABC。解析：对于各类在年末之前完成的工作，注册会计师应当考虑是否有必要针对剩余期间获取进一步的审计证据，D 错
11.【答案】ABD。解析：积极的函证方式分为两种：一种是列明账户余额或其他信息的，一种是不列明账户余额或其他信息的，选项 A 不正确;采用积极的函证方式时，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据，选项 B 错误;注册会计师可以将两种函证方式结合使用，选项 D 错误。
12.【答案】ACD。解析：选项 B 错误，询证函经被审计单位盖章后，应当由注册会计师直接发出。
13.【答案】ABD。解析：在特殊情况下，如果限制条款产生的影响难以确定，注册会计师可能认为要求被询证者澄清或寻求法律意见是适当的(选项 C 错误)。回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性(选项 A.B.D 正确)。
14.【答案】ABC。解析：可以采用电子形式发送和收回询证函，但如果是从私人电子信箱发送的回函，则属于舞弊风险迹象，选项 D 不代表一定存在舞弊风险。
15.【答案】ABC。解析：分析程序是分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。
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