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2002年注册会计师考试《审计》考试试题

来源:233网校 2002年10月20日

附件2:

注册资本实收情况明细表

拟设立公司名称:X公司 截至2002年2月28日 货币单位:人民币万元

股东名称

认缴注册资本

实际出资情况

金额

出资比例

货币

实物

无形资产

净资产

其他

合计

其中:实缴注册资本

金额

占注册资本总额比例

甲公司

2400

80%

2100

300

2400

2400

80%

乙公司

600

20%

600

600

600

20%

合计

3000

100%

600

2100

300

3000

3000

100%

附件3:本所的《企业法人营业执照》复印件

(从略)

附件4:银行进账单入资凭证复印件

(从略)

附件5:实物转让清单

(从略)

附件6:专利证书复印件和专利登记簿副本复印件

(从略)

附件7:公司设立批文、名称预先核准备通知书

(从略)

附件8:出资单位资产、负债、权益情况表(从略)

要求:

(1)针对甲公司出资的b专利权,A和B注册会计师应当实施哪些具体审验程序?

(2)在审验过程中,A和B注册会计师遇到哪些情形时,应当拒绝出具验资报告并解除验资业务约定?

(3)请指出上述验资报告中的不妥之处,并予以更正。

2.ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计甲公司2001年度会计报表。2001年11月,A和B注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。

通过对甲公司内部控制的了解,A和B注册会计师注意到下列情况:

(1)甲公司主要生产和销售电视机;

(2)甲公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外,还将一部分电视机寄销在各商场。各月初,办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门,财务部门作相应会计处理;甲公司生产的电视机约有30%出口,出口的电视机先发往境外销售分公司,再分销到世界各地。境外销售分公司历年未经审计,2001年也计划不安排审计;

(3)鉴于各年年末均处于电视机销售旺季,为保证各办事处和境外销售分公司货源,甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。

通过对甲公司内部控制的测试,A和B注册会计师注意到,除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外,其他内部控制均健全、有效;

(1)甲公司在以前年度未对存货实施盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录;

(2)甲公司发出电视机时未全部按顺序记录;

(3)甲公司生产电视机所需的零星C材料由XYZ公司代管,但甲公司未对C材料的变动进行会计记录;

(4)甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,但未在财务部门的会计账上反映;

(5)甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象;

(6)甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料。

2001年12月27日,甲公司编制了存货盘点计划,并与A和B注册会计师讨论。

存货盘点计划的部分内容如下:

(1)甲公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组,在2001年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责,在12月31日前后进行,盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门;

(2)限于人力,在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准,不进行盘点;

(3)由于年底前后是销售旺季,在2001年12月31日,生产34时背投彩电的生产线不停产,仓库除对发出34时背投彩电之外,不再对外发出其他存货;

(4)各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货,并填写连续编号的盘点标签;

(5)由于XYZ公司寄存的E材料与公司自身的E材料并无区别,故未单独摆放。E材料的库存数以盘点数扣除XYZ公司寄存E材料的账面数确定;由XYZ公司代管的C材料不安排盘点,库存数直接根据XYZ公司的记录确定;

(6)废品与毁损品不进行盘点,以财务部门和仓库部门的账面记录为准。

根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划,A和B注册会计师决定实施的监盘计划部门内容如下:

(1)随机选择1/3的办事处进行存货监盘,其余直接审阅其盘点记录及账面记录;

(2)对在各商场寄销的电视机以经审阅的办事处的账面记录为准;

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