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2017年注册会计师考试《税法》新旧教材变化对比

来源:中华会计网校 2017年4月1日
导读: 2017年注册会计师考试《税法》新旧教材变化对比。 选个合适的辅导,轻松拿证>>

2017年注册会计师考试报名4月5日起,2017年注册会计师考试大纲已经公布,注会考试教材也已上市,为了帮助各位学员更有针对性地进行2017年注会备考,尽快熟悉及了解新教材内容调整变动情况,以下是2017年注册会计师考试《税法》新旧教材总体变化情况。

整体变动情况:

2017年教材较2016年有较大变化,删除原第四章“营业税法”和第十五章“税务代理和税务筹划”,教材由15章变为13章;新增了“营改增”相关政策等内容,增值税历来是考试的重点,现在全部营改增删除营业税,所以增值税的地位会进一步提高,考试时各种题型都会涉及到,网校的五册通关全面覆盖了涉及的所有重难点内容,经典题解中有大量的练习题,所以相信攻克增值税是没有问题的;小税种章节结构有调整,尤其是土地增值税、资源税和房产税一章进行了合并重组,涉及的变动比较大,需要广大学员重点关注一下。

详细变化情况:

章节(按新教材章节分布)2016年教材位置2017年教材位置变动内容
页码行数页码行数
第一章1111标题一由“税收与现代国家治理”改为“税法的概念”
110110税收占收入的比重表述有调整,由“低于90%”改为“有所下降”
3 2 原“二、税法的概念”调整到第一点中
2—3   删除第2页第3自然段到第3页前4自然段的内容
8 2 “税收法律关系”由第四节移动到第一节
4 4 “税法与其他法律的关系”有第二节调整到第一节
4   删除第二节“税法是我国法律体系的重要组成部分”
6 6 原第三节“税收法定原则”改为第二节“税法原则”。后续各节顺序前移
12 10 超额累进税率表有完善
1315121增加文字“即纳税时限”,段落有所调整
16 15 删除倒数第4段第(5)点,第(6)点改为第(5)点并做出调整
17 15 “税收立法机关”下,立法依据中新增“立法法”
18 17 第五点“税收立法、修订和废止程序”改为“税收立法程序”
19第20行17倒数第2行删除“营业税”
23-24 22 “税收收入划分”中,增值税中央和地方收入划分比例由75%:25%改为50%:50%;删除营业税相关内容
26 24 原第七节“依法纳税与税法遵从”修改为第六节“税务机关和纳税人的权利与义务”
28-31   删除原第七节中关于税务代理和税务筹划的内容
第二章37-128 31-140 引入营改增及相关政策;增加外国驻华使(领)馆及馆员在华购买货物和服务增值退税管理办法和境外旅客购货离境退税政策
第三章130 142 消费税征税范围的表述有变化
131   删除卷烟批发环节税目、税率的表述
132 143 修改高档化妆品消费税税目、税率
135 147 修改高档化妆品消费税税目、税率
130 150 金银首饰消费税的政策位置调整至“计税依据的特殊规定”
144 156 删除外购摩托车连续生产摩托车的抵扣政策
147 159-160 纳税地点第5、6条有调整
第四章150-166   删除原第四章“营业税法”
167 162 原第五章“城市维护建设税法和烟叶税法”改为第四章,
167-173 162-168 城建税及附加税的计税依据由“三税”改为“两税”;各节标题有合并调整
169 164倒数第12行“纳税地点”中新增第(3)跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产预缴增值税的规定
172倒数 第13行167 教材删除外商投资企业、外国企业及外籍个人开始征收教育费附加的表述(政策未失效,只是编排的调整);按新政策修改了例题
第五章174 169 由原来的第六章改为第五章,章节名由原来的关税法改为关税法和船舶吨税法
177倒数19行17216行税率运用知识点的相关内容发生变动
178倒数第3行173倒数第10行进口货物完税价格的方法发生变化
179 17512行不计入完税价格的调整项目增加一条
180 1761行进口货物海关估价方法新增两种估价方法
181 177倒数第17行新增不计入出口货物的完税价格的内容
182 178倒数第18行新增四、跨境电子商务零售进口税收政策的相关内容
18310行179倒数第12行关税法定减免税内容发生变动
18516行181倒数第14行关税退还知识点下的内容发生表述变动
185 18210行关税补征和追征新增一条内容
186 182倒数第15行税收争议的申诉程序之填发税款缴款书由30日改为60日
第六章190 186 章名发生变化,由原来的第七章的资源税法和土地增值税发改为第六章的资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法
191-192 187-189 资源税税目由七大类改为五大类,且税目税率表发生变动
19313行189 删除中外合作油气田的规定
193 1908行增加运杂费用的内容
194 190 删除从量定额征收计税依据中的三到六条
194-196 191-193 应纳税额的计算的内容发生变动
196-197 193-194 减税、免税项目的内容发生变动
197 194-195 新增纳税环节的内容
199-214 196-204 节名发生变动,由原来的土地增值税的内容改为城镇土地使用税发的内容,其中城镇土地使用税的税收优惠发生变动
  201-204 由原来第八章耕地占用税调整至本章的第三节
第七章215 205 删除关于外商企业的规定
第八章262第16行25612新增4段内容共12行
2711226512删除“营业税”
272 266倒数第7行新增劳务派遣费用税前扣除的规定
27318267 删除职工经费中高新技术企业8%的规定,同时新增了两条内容
279 27324新增涉农贷款内容
298 2932研究开发费整体变动并重新调整
301 29717新增一段内容关于购进固定资产进项税额对税额的影响
302倒数第10行298 删除第5点
31613312 删除第六点“新增企业所得税征管范围调整”
第十章3401334 删除转让住房过程中的“营业税”
342倒数第14行  删除“十、偶然所得应纳税额的计算”及相应例题
34914  删除“十二、退职费收入免征个税问题”
367 36117免税所得中新增两条内容
344 338倒数第8行适用税率由“B”变为“A”
第十一章375-408 368-371 “国际税收协定” 内容整合重写
409 372 按照经费支出换算收入,收入额的计算公式删除,应纳税所得额的公式改变为应纳税所得额=本期经费支出额/(1-核定利润率)*核定利润率 应纳税所得税额=应纳税所得额*企业所得税税率 公式中删除了营业税税率;
410 372 (四)其他税种 删除营业税的表述
412 374 按照经费支出换算收入核定应纳税所得额 应纳税所得额=经费支出总额/(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率 删除营业税税率
413 375 (四)其他税种 应扣缴税额=购买方支付的价款/(1+税率)×税率 改变旧教材的表述“接受方支付的价款”
414 376 2.其他税种 删除旧教材“营业税”的表述
415 377 删除原教材“非居民企业”、“股息、红利等权益性投资收益”、“利息收入”、“租金收入”、“特许权使用费收入”、“转让财产收入”的具体解释
417 379 (四)其他相关规定 第三段将旧教材“关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定”表述为“税收协定”
418 380 旧教材“境内机构向我国银行的境外分行支付利息扣缴企业所得税的处理”单独作为一个分项,分述?境外分行作为中国居民企业在境外设立的分支机构,与其总机构属于同一法人;?境外分行从境内取得的利息,如果据以产生利息的债权属于境内总行或总行其他境内分行的,该项利息应为总行或其他境内分行的收入;?境外分行从境内取得的利息如果属于代收性质,据以产生利息的债权属于境外非居民企业,境内机构向境外分行支付利息时,应代扣代缴企业所得税。
421 383 将旧教材第四段删除重新表述“居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益
性投资收益,外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分,可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额,在抵免限额内抵免。”
423 386 旧教材423页最后两段及424页第一、二、三段删除
424 386 (三)将实际联系的表述删除
427-432 388-393 原【例12-1】改为【例11-1】将题中的公式删除
432 393 在抵免限额的计算,适用税率中增加“在计算境外抵免限额时,可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额”的表述
436 397 第二段,新增“2015年10月,OECD发布了BEPS行动计划......”的文字描述
437 398 在(13)中删除了每一项内容的计划完成时间
438 398 (二)税基侵蚀和利润转移项目成果删除“成果由10月8日G20财长与央行行长会议审议通过等”内容的表述
438-441 398-401 删除十五项成果中“每一项成果是每一项行动计划的成果”
442 402 删除十五项成果中“每一项成果是每一项行动计划的成果”;在“一般反避税概述”中,增加了税收利益的具体解释
443 403 第七行新增(4)一般反避税调查涉及关联方应当送达的税务文书
444 403 旧教材“间接股权转让”中删除国家税务总局2015年7号公告更新了适用的新政策《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》;倒数第二段,新增“非居民企业的概念”
446 406 间接转让财产删除旧教材15.16条
446 406 特别纳税调整,第二段删除《特别纳税调整实施办法(试行)》文件号(国税发【2009】2号)
447 407 第5点增加“税务机关应当加强成本分摊协议的后续管理,对不符合独立交易原则和成本与收益相匹配的成本分摊协议,实施特别纳税调查调整
447 407 倒数第二段删除《特别纳税实施办法(试行)》(国税发【2009】2号)文件
447 407-408 倒数第一段,企业签订或者执行成本分摊协议的,应当准备包括以下内容的成本分摊协议特殊事项文档,增加了第(9)项
448 408 将(9)项下,修改原表述,更改为成本分摊协议特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕,应当自税务机关要求之日起30日内提供
448 408 (三)受控外国企业,下第一段增加“对于受控外国企业的上述利润中应归属于该居民企业股东的部分,应当视同分配计入该居民企业的当期收入
449 409 (四)资本弱化,第二段新增“债权性投资”的概念及其包括的内容
450 410 5.资本弱化特殊事项文档包括以下内容中,增加了第(6)非关联方是否能够并且愿意接受上述融资条件、融资金额及利率 第7点删除《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法(试行)>的通知(国税发【2009】2号)文件
450-462 411-427 “转让定价”内容重新编写
463 427 第六节第一段新增2015年7月1日《多边税收征管互助公约》的议案内容。
466 430 新增“三、金融账户涉税信息自动交换标准”全新内容
第十二章467章名432 由第13章变为第12章
4681843317由“税务、海关、财政等”变为“税务和海关部门”同时新增了一条内容
4692943426删除了双引号
4713843633新增“三证合一”的相关内容
473344393新增关于三证合一一照一码的相关内容
474 439 新增关于建筑安装行业纳税人外出经营报验登记的相关内容
483最后一行44921删除在5个工作日内告知纳税人的限制
484264505重述“备案类减免税”的相关内容
492 457 删除税款入库制度的相关内容
505 470 新增“第七节 纳税信用管理”内容
第十三章506 474 由第14章变为第13章
506 474 删除了引言中的几段内容
509 477-478 新增税务行政处罚权力清单的相关内容
521648925新增“行政复议审理期限在和解、调解期间中止计算”的内容

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