2013注会《会计》第三章练习题：存货盘盈盘亏实务案例

　　单选题：

　　★2012年年末甲公司对存货进行盘点，盘点情况如下：

　　(1)盘盈A材料10万元;

　　(2)由于收发过程中的差错导致B材料盘亏20万元，原进项税额3.4万元;

　　(3)由于变质导致C材料损失30万元，原进项税额5.1万元;

　　(4)由于洪灾导致D材料损失40万元，原进项税额6.8万元

　　(5)由于管理不善，E材料被盗损失50万，原进项税额8.5万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第(1)题至第(3)题

　　(1)甲公司应转出的进项税额为( )万元。

　　A.13.6 B.15.3 C.20.4 D.23.8

　　(2)甲公司应计入管理费用的金额为( )万元。

　　A.55.1 B.68.5 C.103.6 D.113.6

　　(3)甲公司应计入营业外支出的金额为( )万元。

　　A.70 B.40 C.105.3 D.140.4

　　(1)【答案】A

　　【解析】因管理不善造成存货被盗、丢失、霉烂变质的，进项税额不允许抵扣，需要转出。由于自然灾害造成存货的损失，进项税额允许抵扣。应交税费——应交增值税(进项税转出)的金额=5.1+8.5+=13.6(万元)

　　(2)【答案】C

　　【解析】应计入管理费用的金额=-10+20+35.1+58.5=103.6(万元)。

　　(3)【答案】B

　　【解析】相关分录：

　　(1)

　　借：原材料——A材料 10

　　　　贷：待处理财产损溢 10

　　借：待处理财产损溢 10

　　　　贷：管理费用 10

　　(2)

　　借：待处理财产损溢 20

　　　　贷：原材料——B材料 20

　　借：管理费用 20

　　　　贷：待处理财产损溢 20

　　(3)

　　借：待处理财产损溢 35.1

　　　　贷：原材料——C材料 30

　　　　　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 5.1

　　借：管理费用 35.1

　　　　贷：待处理财产损溢 35.1

　　(4)

　　借：待处理财产损溢 40

　　　　贷：原材料——D材料 40

　　借：营业外支出 40

　　　　贷：待处理财产损溢 40

　　(5)

　　借：待处理财产损溢 58.5

　　　　贷：原材料——E材料 50

　　　　　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8.5

　　借：管理费用 58.5

　　　　贷：待处理财产损溢 58.5

　　影响应交税费——应交增值税(进项税转出)的金额=5.1+8.5=13.6(万元)

　　影响管理费用的金额=-10+20+35.1+58.5=103.6(万元)

　　影响营业外支出的金额=40万元