三、综合题
1、<1>、【正确答案】购买日为2009年7月1日。理由:2009年7月1日办理完毕股权登记手续。
<2>、【正确答案】甲公司的合并成本=10000×6+9030+1000+1000×1.17+6000=77200(万元)
<3>、【正确答案】
借:固定资产清理 800
累计折旧 100
贷:固定资产 900
借:长期股权投资-乙公司 77200
累计摊销 300
资本公积-其他资本公积 1000
贷:股本 10000
资本公积-股本溢价 [10000×(6-1)-600]49400
其他业务收入 9030
无形资产 1000
固定资产清理 800
应交税费-应交增值税(销项税额) (1000×17%)170
营业外收入-处置非流动资产利得 (1000-700+1000-800)500
可供出售金融资产-成本 4000
-公允价值变动 1000
投资收益 (6000-4000)2000
银行存款 600
借:管理费用 50
贷:银行存款 50
借:其他业务成本 7500
公允价值变动损益 500
贷:投资性房地产-成本 7500
-公允价值变动 500
<4>、【正确答案】商誉=77200-120000×60%=5200(万元)
<5>、【正确答案】
借:长期股权投资-丙公司(成本) (3000×30%)900
贷:银行存款 800
营业外收入 100
<6>、【正确答案】调整后的净利润=200-(304÷8-200÷10)×5/12=192.5(万元)
借:长期股权投资-丙公司(损益调整) (192.5×30%)57.75
贷:投资收益 57.75
2、<1>、【正确答案】江海公司2008年1月1日取得该项股权投资时应采用成本法核算。因为江海公司对A公司没有重大影响,且取得的该股权不存在活跃市场。
<2>、【正确答案】江海公司2009年1月1日追加投资后对该项股权投资应采用权益法核算,因为至此对A公司的持股比例达到30%,达到重大影响的程度。
<3>、【正确答案】对江海公司2009年度个别财务报表中长期股权投资项目的影响额
=1300+400×10%-[400-(6200-6000)]×10%+1000×30%+200×30%
=1680(万元)
对江海公司2009年度个别财务报表中资本公积项目的影响额
=-[400-(6200-6000)]×10%+200×30%
=40(万元)
对江海公司2009年度个别财务报表中盈余公积项目的影响额
=400×10%×10%=4(万元)
对江海公司2009年度个别财务报表中未分配利润项目的影响额
=400×10%-4=36(万元)
对江海公司2009年度个别财务报表中投资收益项目的影响额
=1000×30%=300(万元)
<4>、【正确答案】2010年1月5日处置部分股权获得的投资收益金额
=1400-(600+1680)×50%+资本公积转入投资收益的金额20=280(万元)
江海公司对剩余股权投资应采用成本法核算,因为江海公司在转让A公司15%的股权后,对A公司不再具有重大影响。
【答案解析】(1)2008年1月1日
借:长期股权投资600
应收股利10
贷:银行存款610
(2)2008年5月10日
借:银行存款10
贷:应收股利10
(3)2009年1月1日
①购入20%股权时:
借:长期股权投资-A公司(成本)1300
贷:银行存款1300
②调整长期股权投资的账面价值
借:长期股权投资-A公司(损益调整)(400×10%)40
资本公积―其他资本公积{[400-(6200-6000)]×10%}20
贷:盈余公积(400×10%×10%)4
利润分配-未分配利润(400×10%-4)36
长期股权投资―A公司(其他权益变动)20
(4)2009年末
借:长期股权投资-A公司(损益调整)(1000×30%)300
贷:投资收益300
借:长期股权投资-A公司(其他权益变动)60
贷:资本公积-其他资本公积60
(5)2010年1月5日
借:银行存款1400
贷:长期股权投资-A公司(成本)950
-A公司(损益调整)170
-A公司(其他权益变动)20
投资收益260
同时:
借:资本公积-其他资本公积20
贷:投资收益20
借:长期股权投资-A公司1140
贷:长期股权投资-A公司(成本)950
-A公司(损益调整)170
-A公司(其他权益变动)20
(6)2010年4月20日
借:应收股利(400×15%)60
贷:投资收益60
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