三、综合题
1、
<1>、【正确答案】编制甲公司2×10年3月提取法定盈余公积:
借:利润分配——提取法定盈余公积40
贷:盈余公积——法定盈余公积40
借:利润分配——未分配利润40
贷:利润分配——提取法定盈余公积40
<2>、【正确答案】编制甲公司2×10年5月宣告分派现金股利:
借:利润分配——应付现金股利300
贷:应付股利300
借:利润分配——未分配利润300
贷:利润分配——应付现金股利300
<3>、【正确答案】编制甲公司2×10年6月资本公积转增股本的会计分录:
借:资本公积4000
贷:股本4000
<4>、【正确答案】编制甲公司2×10年度结转当年净亏损的会计分录:
借:利润分配——未分配利润3142
贷:本年利润3142
<5>、【正确答案】编制甲公司2×11年4月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录:
借:盈余公积——法定盈余公积200
贷:利润分配——盈余公积补亏200
借:利润分配——盈余公积补亏200
贷:利润分配——未分配利润200
2、【正确答案】(1)2×10年4月1日,确认发行的看涨期权:
借:银行存款 8000
贷:衍生工具——看涨期权 8000
(2)2×10年12月31日,确认期权公允价值减少:
借:衍生工具——看涨期权 2000
贷:公允价值变动损益 2000
(3)2×11年3月31日,确认期权公允价值减少:
借:衍生工具——看涨期权 1000
贷:公允价值变动损益 1000
(4)正保公司行使了该看涨期权,合同以现金净额方式进行结算。东大公司有义务向正保公司交付130000元(130×1000),并从正保公司收取125000元(125×1000),东大公司实际支付净额为5000元。
反映看涨期权结算的账务处理如下:
借:衍生工具——看涨期权 5000
贷:银行存款 5000
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