A．借：银行存款 380
贷：应收票据 380
B．借：银行存款 380
财务费用 20
贷：应收票据 400
C．借：银行存款 380
财务费用 20
贷：短期借款 400
D．借：银行存款 380
短期借款——利息调整 20
贷：短期借款——成本 400
【正确答案】D
【答案解析】甲公司将不带息商业承兑汇票向招商银行贴现的业务属于附有追索权的情况，相应的账务处理为：
借：银行存款380
短期借款——利息调整20
贷：短期借款——成本400
【延伸】
附有追索权的账务处理：
借：银行存款
短期借款——利息调整
贷：短期借款——成本
不附追索权的账务处理：
借：银行存款
营业外支出
贷：应收票据
17.在物价持续下跌的情况下，发出存货采用（ ）方法更能体现谨慎性的要求。
A.移动加权平均法
B.先进先出法
C.个别计价法
D.月末一次加权平均法
【正确答案】B
【答案解析】根据谨慎性要求，先进先出法适用于市场价格普遍处于下降趋势的商品。因为采用先进先出法，期末存货余额按最后的进价计算，使期末存货的价格接近于当时的价格，真实的反映了企业期末资产状况；期末存货的账面价格反映的是最后购进的较低的价格，对于市场价格处于下降趋势的产品，符合谨慎性要求，能抵御物价下降的影响，减少企业经营的风险，消除了潜亏隐患，从而避免了由于存货资金不实而虚增企业账面资产。
18.某公司对外提供财务报告的时间为6月30日和12月31日，存货采用加权平均法计价，按单项存货计提跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。假设该公司只有一种存货。2008年年初存货的账面成本为20万元，预计可变现净值为16万元；2008年上半年度因售出该项存货结转存货跌价准备2万元，2008年6月30日存货的账面成本为18万元，预计可变现净值为15万元；2008年下半年度因售出该存货又结转存货跌价准备2万元，2008年12月31日存货的账面成本为22万元，预计可变现净值为23万元，则2008年末资产减值准备明细表中“存货跌价准备”年末余额和2008年度资产减值损失中“计提存货跌价准备”应分别反映为（ ）万元。
A.0，－7
B.0，－4
C.0，0
D.－6，1
【正确答案】C
【答案解析】本题2008年末，存货的成本低于可变现净值，即存货未减值，则该账户的期末余额为0；2008年年初已计提的存货跌价准备4万元，至2008年末已不再存在减值因素，则应将原计提的跌价准备全部冲销，即冲减资产减值损失2万元。（或者也可以说，2008年上半年度售出该项存货时结转存货跌价准备2万元，冲减主营业务成本2万元，同时，中期末又计提存货跌价准备1万元；2008年下半年度售出该项存货时又结转存货跌价准备2万元，冲减主营业务成本2万元，而至年末时，由于存货不再减值，则尚应冲减存货跌价准备1万元，累计计入资产减值损失的金额为0。）
【延伸】关于计算存货跌价准备的题目，建议用“T”字型账户分析。
19.甲公司系上市公司，2008年年末库存乙材料、丁产品的账面余额分别为1000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存乙材料、丁产品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙材料将全部用于生产丙产品，预计丙产品的市场价格总额为1100万元，预计生产丙产品尚需发生成本300万元，预计为销售丙产品发生的相关税费总额为55万元。丙产品销售中有固定销售合同的占80％，合同价格总额为900万元。丁产品的市场价格总额为350万元，预计销售丁产品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素，甲公司2008年度12月31日应计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A．23
B．250
C．303
D．323
【正确答案】C
【答案解析】丁产品可变现净值＝350－18＝332（万元），应计提的存货跌价准备金额＝（500－332）－100＝68（万元）。
丙产品的生产成本＝1000＋300＝1300（万元）
丙产品的可变现净值应区分有合同与否：
有合同部分：900－55×80％＝856（万元）；对应的成本为：1300×80％＝1040（万元）；
无合同部分：（1100－55）×20％＝209（万元）；对应的成本为：1300×20％＝260（万元）。比较，均发生减值，因此应计算乙材料的可变现净值。
乙材料的可变现净值也应区分：
有合同部分：900－55×80％－300×80％＝616（万元）；
无合同部分：（1100－55－300）×20％＝149（万元）。
乙材料应计提的存货跌价准备金额＝[（1000×80％－616）－0]＋[（1000×20％－149）－0]＝235（万元）。
2008年末甲公司应计提的存货跌价准备＝235＋68＝303（万元）。
【延伸】
始终把握该项存货的成本与可变现净值这两个点。
20.同一控制下企业合并过程中发生的与企业合并直接相关的会计审计费用、法律咨询服务费用、评估费用等相关费用应该计入（）。
A.管理费用
B.财务费用
C.资本公积——资本（股本）溢价
D.长期股权投资
【正确答案】A
【答案解析】同一控制下的企业合并产生审计费用、进行资产评估的费用以及有关的法律咨询费用等，应该在发生时费用化计入当期损益，借记“管理费用”，贷记“银行存款”等科目。
但是以下两种情况除外：
（1）以发行债券方式进行的企业合并应该按照以下方式处理：其中债券如果为折价发行的，该部分费用应增加折价的金额；债券如为溢价发行的，该部分费用应该减少溢价的金额。
（2）发行权益性证券作为合并对价的，按照以下处理：在不管其是否与企业合并直接相关，均应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在权益性工具发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润。
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