本题型共4小题。第1小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为6分；如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为11分。本题型第2小题14分，本题型第3小题、第4小题为18分。本题型最高得分为61分。要求计算的，应列出计算过程，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。
23、
佳洁上市公司(以下简称“佳洁公司”)拥有一条由专利权A、设备B以及设备C组成的生产线，专门用于生产甲产品，该生产线至2009年12月31日已连续生产7年。另有一条由设备D、设备E和商誉(2008年吸收合并形成)组成的生产线专门用于生产乙产品。佳洁公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产的甲产品，经包装机W进行外包装后对外出售。
(1)甲产品生产线及包装机W的有关资料如下。
①专利权A于2003年1月以400万元取得，专门用于生产甲产品。佳洁公司预计该专利权的使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。
②专用设备B和C是为生产甲产品专门订制的，除生产甲产品外，无其他用途。这两项设备至2009年12月31日均已使用7年，预计使用年限均为10年，净残值均为0，均采用年限平均法计提折旧。设备B、C原价分别为1400万元、200万元。
③包装机W系佳洁公司于2002年12月18日购人，原价180万元，用于对公司生产的部分产品(包括甲产品)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，佳洁公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。
(2)2009年，市场上出现了甲产品的替代产品，甲产品市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2009年末，佳洁公司对与甲产品有关资产进行减值测试。
①2009年12月31日，专利权A的公允价值为118万元，如将其处置，预计将发生相关费用8万元，无法独立确定其未来现金流量现值；设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机W的公允价值为62万元，如处置预计将发生的费用为2万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为63万元。
②佳洁公司管理层根据财务预算计算得到的甲产品生产线预计未来现金流量现值为508．15万元，无法合理预计甲产品生产线公允价值减去处置费用后的净额。
(3)2009年，市场上出现了乙产品的替代产品，乙产品市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2009年12月31日，佳洁公司对与乙产品有关资产进行减值测试。乙产品生产线的可收回金额为800万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万元、400万元和200万元。两项设备的可收回金额均无法可靠取得。
(4)其他有关资料：
①佳洁公司与生产甲产品和乙产品相关的资产在2009年以前未发生减值。
②佳洁公司不存在可分摊至产品甲和乙生产线的总部资产和商誉价值。
③本题中有关事项均具有重要性。
④本题中不考虑中期报告及所得税影响。
要求：
(1)判断佳洁公司与生产甲产品相关的各项资产中，哪些资产构成资产组，并说明理由。
(2)计算包装机W在2009年12月31日的可收回金额。
(3)填列佳洁公司2009年12月31日与生产甲产品相关的资产组减值测试表，表中所列资产不属于资产组的，不予填列。
资产组减值测试表单位：万元
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专利权A |
设备B |
设备C |
包装机W |
资产组 |
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账面价值 |
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资产组可收回金额 |
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资产组的减值损失 |
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减值损失分摊比例 |
续表
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专利权A |
设备B |
设备C |
包装机W |
资产组 |
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分摊减值损失 |
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分摊后账面价值 |
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尚未分摊的减值损失 |
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二次分摊比例 |
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二次分摊减值损失 |
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二次分摊后应确认减值损失总额 |
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二次分摊后账面价值 |
(4)计算佳洁公司2009年12月31日与生产乙产品相关的资产的减值金额。
(5)编制佳洁公司2009年12月31日计提资产减值准备的会计分录(设备减值金额合并列示)。
24、甲公司2×12年发生的资产置换合同事项如下。
(1)2×12年5月20日，甲公司以一项投资性房地产和一项长期股权投资换入乙公司生产的一台机器设备。甲公司收到乙公司支付的银行存款396万元。相关资产的信息如下：
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项目 |
账面价值 |
不含税公允价值 |
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投资性房地产 |
800万元(其中成本500万元，公允价值 变动300万元) |
1000万元 |
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长期股权投资 |
500万元，采用成本法核算 |
800万元 |
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机器设备 |
800万元 |
1200万元 |
甲公司取得该机器设备后作为生产经营用固定资产核算。
(2)2×12年6月30日，甲公司以其使用了20年的一项固定资产(办公楼)为对价取得丙公司持有的一项可供出售金融资产，取得后作为交易性金融资产核算。交换双方的资产资料如下：
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项目 |
账面价值 |
不含税公允价值 |
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固定资产 |
2000万元(已计提折旧1000万元，未计 提减值准备。剩余使用寿命为25年) |
3000万元 |
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可供出售金融资产 |
2200万元(成本l500万元，公允价值变 动700万元) |
3000万元 |
经税务局核算的处置固定资产应交的营业税为200万元。甲公司为取得该股权支付交易费用20万元。
(3)其他资料：甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。假定不考虑其他税费或因素影响。上述交易具有商业实质。
要求：
(1)根据资料(1)，计算甲公司换入资产的入账价值，并计算对甲公司损益的影响金额；
(2)根据资料(2)，计算甲公司因该项交易影响损益的金额，并编制甲公司相关的会计分录。
25、甲公司为上市公司，按年对外提供财务报告。甲公司2013年12月发生如下业务。
(1)甲公司1月份承揽了一项建造合同，约定工期为两年，合同总造价为1200万元，预计总成本为1000万元。至12月31日已实际发生成本600万元，预计还将发生400万元。期末结算工程价款350万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
(2)甲公司年初将一栋办公楼出租，划分为投资性房地产，并按照公允价值模式进行后续计量。12月1日该房地产发生维修支出30万元，12月31日收到本年租金100万元。该投资性房地产的入账价值为1200万元，期末公允价值为1600万元。
(3)甲公司12月10日将持有的一项可供出售金融资产处置，处置价款为1250万元。该项可供出售金融资产为甲公司2012年年初购入的另一公司当日发行的10万份债券，面值总额为1000万元，购买价款为1177万元(含手续费27万元)，每年年末确认并支付当年度利息，票面利率为8％，假定实际利率为4％，该债券期限为5年。2012年末公允价值为1300万元。
(4)其他资料：
甲公司1—11月份利润表的部分资料如下(单位：万元)：
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项目 |
金额 |
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营业收入 |
60000 |
续表
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项目 |
金额 |
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营业成本 |
48000 |
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营业利润 |
39700 |
(1)根据资料(1)计算建造合同收入和合同成本金额并编制相关分录；计算该项业务对资产负债表中存货项目的影响金额。
(2)根据资料(2)编制12月份投资性房地产的相关分录。
(3)根据资料(3)计算处置可供出售金融资产对损益的影响金额。
(4)根据上述业务资料计算甲公司2013年利润表营业收人、营业成本和营业利润的列示金额。
26、甲公司为增值税一般纳税人，2×12年实现的利润总额为50000万元，递延所得税资产的期初余额为50万元，递延所得税负债的期初余额为150万元。甲公司2×12年发生的部分交易或事项如下。
(1)6月30日，从A公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产A商品，购买该设备时收到的增值税专用发票上注明的价款为500万元、增值税税额为85万元，此外还发生了运杂费20万元、保险费5万元。该设备的预计使用寿命为5年，预计净残值为0。会计上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限、预计净残值与会计相同。
(2)8月1日，自公开市场以每股8元的价格购入2000万股8公司股票，作为交易性金融资产核算。2×12年12月31 日，B公司股票收盘价为每股7．5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。
(3)12月6日甲公司因侵犯C公司的专利权被C公司起诉，C公司要求赔偿200万元，至12月31日法院尚未判决。甲公司经研究认为，侵权事实成立，败诉的可能性为80％，可能赔偿金额为120万元。按照税法规定，该赔偿金额在实际支付时才允许税前扣除。
(4)2×12年发生业务招待费1000万元，甲公司年度销售收入110000万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，对于超出部分在以后期间不能税前扣除。
其他有关资料：
(1)甲公司发生的业务招待费均属于与生产经营活动有关的支出，假设甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额对应的相关暂时性差异在2×12年没有转回。
(2)由于2×12年甲公司满足了高新技术企业的相关条件，自本年起甲公司的税率由原来的25％变更为l15％。除上述差异外，甲公司20×2年未发生其他纳税调整事项。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额。此外不考虑其他因素。
要求：
(1)根据资料(1)计算该固定资产期末的账面价值和计税基础，并计算应确认的递延所得税。
(2)根据资料(2)计算该交易性金融资产期末的账面价值和计税基础，并计算应确认的递延所得税。
(3)根据资料(3)做出该未决诉讼相关的会计处理，并计算应确认的递延所得税。
(4)根据上述资料计算甲公司本期递延所得税资产和递所得税负债的期末余额。
(5)根据上述资料计算甲公司本期应确认的应交所得税、所得税费用，并编制相关分录。
