三、计算分析题
1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
（1）2016年11月28日甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为800万元，增值税税额为136万元，成本为500万元，货款已经收到。
借：银行存款 936
贷：主营业务收入 800
应交税费——应交增值税（销项税额） 136
借：主营业务成本 500
贷：库存商品 500
（2）假定一：2016年12月28日发生折让（折让5%），甲公司的会计处理如下：
借：主营业务收入 （800×5%）40
应交税费——应交增值税（销项税额） 6.8
贷：银行存款 46.8
（3）假定二：2017年2月发生折让，2016年财务报告尚未批准报出。甲公司的会计处理如下：
借：以前年度损益调整 （800×5%）40
应交税费——应交增值税（销项税额） 6.8
贷：应收账款等 46.8
2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
（1）甲公司在2016年11月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为85万元。商品已经发出，该批商品成本为260万元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税及其他因素。
借：应收账款 585
贷：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 85
借：主营业务成本 260
贷：库存商品 260
（2）甲公司于2016年11月28日收到货款时,即10天内
借：银行存款 575
财务费用 （500×2%）10
贷：应收账款 585
（3）假定一：2016年12月26日，该批商品因质量问题被乙公司全部退回，甲公司当日支付有关款项，并且已经取得税务机关开具的红字增值税专用发票。销售退回不属于资产负债表日后事项。
借：主营业务收入 500
应交税费——应交增值税（销项税额） 85
贷：银行存款 575
财务费用 10
借：库存商品 260
贷：主营业务成本 260
（4）假定二：2017年1月26日，该批商品因质量问题被乙公司全部退回，甲公司当日支付有关款项，并且已经取得税务机关开具的红字增值税专用发票。销售退回属于资产负债表日后事项（假定所得税率为25%）。
借：以前年度损益调整 （500－10） 490
应交税费——应交增值税（销项税额） 85
贷：应收账款等 575
借：库存商品 260
贷：以前年度损益调整 260
借：应交税费——应交所得税 57.5
贷：以前年度损益调整 [（490-260）×25%]57.5
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