3．乙股份有限公司（本题下称“乙公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司2005年度有关资料如下：
（1）部分账户2005年年初、年末余额或本年发生额如下（单位：万元）：
账户名称年初余额年末余额借方发生额贷方发生额
现金及银行存款12504525
应收账款25004800
坏账准备2548
预付账款215320
原材料800500
库存商品0700
待摊费用240192
长期股权投资8001030
固定资产1120011320
无形资产525120
短期借款140120
应付账款380800
预收账款200300
应付工资285365
应付福利费142．5182．5
应付股利4525
应交税金（应交增值税）00
长期借款2501100
应付债券01000
主营业务收入8500
主营业务成本5600
营业费用253
管理费用880
财务费用37
投资收益290
营业外收入10
营业外支出10
（2）其他有关资料如下：
⑴应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银行。
⑵原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起；库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。
⑶年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成：
原材料成本 385万元
工资及福利费 225万元（以货币资金结算或形成应付债务）
制造费用 90万元（固定资产折旧费用60万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）
⑷本年销售商品成本（即主营业务成本）5600万元，由以下成本项目构成：
原材料成本 3080万元
工资及福利费 1800万元（以货币资金结算或形成应付债务）
制造费用720万元（固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付）
⑸购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票
本年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增值税项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1445万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。
⑹待摊销费用年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金（经营租赁）。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额为288万元。
⑺本年以某商标以向丙公司投资，享有丙公司所有者权益的份额为150万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元（该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利）。
⑻本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。
本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3万元，变价收入38万元已存入银行。⑼本年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存入银行，以银行存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。
本年摊销无形资产75万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额20万元、专利权出售前的摊销额25万元。
⑽本年借入短期借款300万元。
本年借入长期借款850万元。
⑾12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1000万元，款项已收存银行。
⑿应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。
⒀应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关；本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。
⒁营业费用包括：工资及福利费215万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用8万元，其他营业费用30万元（均以银行存款支付）。
⒂管理费用包括：工资及福利费185万元（以银行存款支付或形成应付债务）；折旧费用228万元；无形资产摊销75万元；待摊费用摊销288万元；计提坏账准备20万元；其他管理费用84万元（均以银行存款支付）。
⒃财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22万元。
⒄投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元（乙公司对丁公司的长期股要投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额）；按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益80万元。
⒅除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。
要求：
填列乙公司2005年度现金流量表有关项目的金额（请将答题结果填入答题卷第8页给定的乙股份有限公司2005年度现金流量表有关项目的表格中）。
参考答案:
现金流量表简表
编制单位:乙股份有限公司2005年度单位:万元
项目金额
销售商品、提供劳务收到的现金7748
购买商品、接受劳务支付的现金3388.05
支付给职工以及为职工支付的现金2305
支付的其他与经营活动有关的现金624
取得投资收益所收到的现金210
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额225
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金350
吸收投资所收到的现金1000
取得借款所收到的现金1150
偿还债务所支付的现金320
分配股利、利润和偿付利息所支付的现金57
解析:
①销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入8500+销项税额1445+应收账款减少数（2500-4800）+预收账款增加数（300-200）+收回前期的坏账3=7748（万元）
②购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本中的原材料成本3080+进项税额538.05+存货中的原材料增加数（500+385-800）+应付账款减少数（380-800）+预付账款的增加数（320-215）=3388.05（万元）
③支付给职工以及为职工支付的现金=主营业务成本中工资及福利费用1800+年末库存商品中工资及福利费用225+营业费用中工资及福利费用215+管理费用中工资及福利费用185+应付工资减少数（285-365）+应付福利费用的减少数（142.5-182.5）=2305（万元）
④支付的其他与经营活动有关的现金=年末库存商品中制造费用支付的现金部分（90-60）+
主营业务成本中制造费用支付的现金部分（720-480）+营业费用中支付的现金30+管理费用中支付的现金84+支付办公楼租金240=624（万元）
⑤取得投资收益所收到的现金=210（万元）
⑥处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额=（固定资产变价收入38-清理费用3）+（无形资产价款200-支付的营业税收政策10）=225（万元）
⑦购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=购买设备支付的现金350万元
⑧吸收投资所收到的现金=债券价款1000
⑨取得借款所收到的现金=短期借款300+长期借款850=1150（万元）
⑩偿还债务所支付的现金=（短期借款期初余额140+本年借入短期借款300-短期借款期末余120）+（长期借款期初余额250+本年借入长期借款850-长期借款期末余额1100）=320（万元）
说明:本题中长期借款期初余额250+本年借入长期借款850-长期借款期末余额1100=0同时根据资料（16）中的提示可以分析出当年计提的长期借款利息当年已支付.所以不用在本计算中考虑计提长期借款利息增加的长期借款数
（圆圈11）分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=支付短期借款利息15+支付长期借款利息22+应付股利的减少数（45-25）=57万元.
