11.某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率17%，退税率16%。2013年2月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6.4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额（ ）万元。
A、0
B、22.20
C、29.00
D、72.80
【正确答案】B
【答案解析】本题考核增值税出口退税的知识点。1.当期免抵退税不得免征和抵扣税额=75×6.4×（17%-16%）-25×6.4×（17%-16%）=3.2（万元）
2.当期应纳税额=80×17%-（34-3.2）-5=-22.2（万元）
3.免抵退税额=75×6.4×16%-25×6.4×16%=51.2（万元）
4.应退税额为22.2万元
12.某来华定居的外国专家2011年1月购买我国生产的轿车自用，支付价款20万元、支付保险费800元，支付购买工具和备件价款2500元、车辆装饰费500元。2013年1月外国专家将该轿车转让给我国公民李先生，成交价11万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为24万元。对上述业务正确的税务处理是（ ）。
A、2011年购买轿车时外国专家应纳车辆购置税2.03万元
B、2013年转让轿车时李先生缴纳车辆购置税2.4万元
C、2013年转让轿车时李先生应纳车辆购置税1.92万元
D、2013年转让轿车时外国专家应纳车辆购置税1.92万元
【正确答案】C
【答案解析】本题考核车辆购置税的知识点。外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免车购税；免税条件消失的，要依法按规定由购买方补缴车购税。李先生补缴纳车购税＝24×（1－2÷10×100%）×10%＝1.92（万元）
13.张某6月以拍卖方式支付100万元购入大华公司“打包债权”200万元，其中甲欠大华公司120万元，乙欠大华公司80万元。11月张某从乙债务人处追回款项50万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为（ ）。
A、0.2万元
B、2万元
C、4万元
D、10万元
【正确答案】B
【答案解析】本题考核个人所得税应纳税额计算特殊问题的知识点。处置债权成本费用＝个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值＝100×80÷200＝40（万元），处置债权所得50－40＝10（万元），应纳个人所得税税额＝10×20%＝2（万元）。
14.某小型微利企业经主管税务机关核定，2010年度亏损13万元，2011年度盈利6万元、2012年度盈利12万元。该企业2012年度应缴纳的企业所得税为（ ）。
A、0.5万元
B、1万元
C、1.25万元
D、2.4万元
【正确答案】A
【答案解析】本题考核小型微利企业所得税的知识点。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额。该企业2012年应纳企业所得税＝（6+12-13）×50%×20%＝0.5（万元）。
15.某企业2012年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30%，则该企业应缴纳的关税为（ ）。
A、1.8万元
B、3万元
C、16.5万元
D、19.5万元
【正确答案】B
【答案解析】本题考核关税的计算问题。运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运出境，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格。因此，应缴纳的关税＝（4＋6）×30%＝3（万元）
为了帮助大家通过考试，233网校为大家提供注册会计师VIP班（含精讲班+冲刺班+习题班+真题解析班+机考实战班）免费试听 点击进入>>，233网校祝大家考试成功！
指南:2014年注会考试报名时间/报名条件/考试科目 待遇 通过率 注会考试科目巧搭配 教材
