2014年注册会计师考试《税法》总论练习及答案

　　第6题
　　【多选】
　　下列关于累进税率的陈述，正确的有（　）。
　　A.累进税率条件下，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高
　　B.累进税率一般在所得课税中使用，能正确处理税收负担的纵向公平问题
　　C.全额累进税率计算方法简便，税收负担不合理
　　D.一般情况下，对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多
　　正确答案：A,B,C,D
　　第7题
　　下列关于税收法律关系的构成，说法正确的有（　）。
　　A.税收法律关系中权利主体另一方的确定，我国采取的是属地兼属人原则
　　B.税法是引起税收法律关系的前提条件，并能产生具体的税收法律关系
　　C.税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂
　　D.税收法律关系是由权利主体、客体和税收法律关系内容三方面构成
　　正确答案：A,C,D
　　答案解析：
　　税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，税收法律关系由税收法律事实来决定。
　　第8题
　　有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳税款的单位是（　）。
　　A.负税人
　　B.代扣代缴义务人
　　C.代收代缴义务人
　　D.代征代缴义务人
　　正确答案：C
　　答案解析：
　　代扣代缴义务人在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款；代收代缴义务人在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款。注意二者区别是：(1)代扣代缴义务人直接从纳税人的收入中扣除其应纳税款；(2)代收代缴义务人在与纳税人经济往来中收取其应纳税款。
　　第9题
　　速算扣除数的作用主要是（　）。
　　A.确定应纳税额的基础
　　B.减缓税率累进的速度
　　C.使计算准确
　　D.简化计算
　　正确答案：D
　　答案解析：
　　“速算扣除数”是为简化计税程序而按全额累进税率计算超额累进税额时所使用的扣除数额。
　　第10题
　　【单选】
　　下列关于税法的基本要素的陈述，正确的是（　）。
　　A.所有的税种都要设置税目，否则无法确定征税对象
　　B.全额累进税率计算方法简便，税收负担合理
　　C.征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志
　　D.我国现行的税率主要有比例税率和定额税率两种
　　正确答案：C
　　答案解析：
　　并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此一般无需设置税目，如企业所得税。全额累进税率计算方法简便，但税收负担不合理。我国现行的税率主要有四种：比例税率和定额税率，还有超额累进税率和超率累进税率。

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