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2014年注册会计师考试《税法》城镇土地使用税练习及答案

来源:网络 2014年3月4日
  第1题
  【多选】甲企业2011年实际占地面积为5000平方米,2011年4月30日该企业为扩大生产,根据有关部门的批准,新征用非耕地2500平方米,新征用耕地1500平方米。该企业所处地段适用城镇土地使用税年税额5元/平方米,耕地占用税20元/平方米。则下列说法正确的有( )。
  A.该企业2011年应缴纳城镇土地使用税34375元
  B.该企业2011年应缴纳耕地占用税30000元
  C.该企业2012年应缴纳城镇土地使用税43125元
  D.该企业2012年应缴纳城镇土地使用税30500元
  正确答案:B,C
  答案解析:
  2011年应纳城镇土地税=5000×5+2500×5×8/12=25000(元)
  2011年应缴纳耕地占用税=1500×20=30000(元)。
  纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税,因此2012年应缴纳城镇土地税=7500×5+1500×5×8/12=37500+5625=43125(元)。
  第2题
  【多选】下列各项中,可以免征城镇土地使用税的有( )。
  A.财政拨付事业经费单位的食堂用地
  B.名胜古迹场所设立的照相馆用地
  C.中国银行的营业用地
  D.宗教寺庙人员在寺庙内的生活用地
  正确答案:A,D
  答案解析:
  名胜古迹没立的照相馆用地属于经营性用地,不属于免征土地使用税的范围;中国人民银行自用土地,免征城镇土地使用税。
  第3题
  【多选】下列各项中,符合城镇土地使用税有关规定的有( )。
  A.拥有土地使用权的单位和个人是纳税人,但不包括外商投资企业、外国企业
  B.在农村用于经营用的土地应缴纳土地使用税
  C.土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的,其实际使用人为土地使用税的纳税人
  D.对企业厂区外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税
  正确答案:C,D
  答案解析:
  选项A:外商投资企业和外国企业属于城镇土地使用税的纳税人;选项B:城镇土地使用税的征税范围不包括农村。
  第4题
  【多选】对纳税人实际占用的土地面积,可以按照下列( )方法确定。
  A.凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的,以测定面积为准
  B.尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的,以证书确认面积为准 
  C.尚未核发土地使用证书的,应由纳税人申报土地面积据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整
  D.尚未核发土地使用证书的,应由当地人民政府予以确定,作为计税依据
  正确答案:A,B,C
  答案解析:
  尚未核发土地使用证书的,应以纳税人申报的面积作为计税依据。
  第5题
  【多选】下列关于城镇土地使用税的陈述,正确的有( )。
  A.建立在农村的工矿企业不需缴纳城镇土地使用税
  B.对非营利性医疗机构机构自用的土地,免征城镇土地使用税
  C.对企业的铁路专用线、公路等用地,征收城镇土地使用税
  D.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年
  正确答案:A,B,D
  答案解析:
  对企业的铁路专用线、公路等用地,在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的,暂免征收城镇土地使用税。

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